2022年《中級會計實務(wù)》科目精華答疑——第二十一章

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2022-07-28 20:45:58

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【問題】題目分錄怎么寫

2×21年12月31日,，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2×22年3月6日，法院對該起訴訟作出判決,，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元,，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×22年3月31日甲公司未實際支付該款項,。甲公司適用的所得稅稅率為15%,，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×21年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×22年3月31日,，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　?。┤f元,。

A.150

B.153

C.170

D.135

正確答案 : B

答案解析 :該事項導(dǎo)致甲公司2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）×（1-15%）×（1-10%）=153（萬元）。

【答疑】

21.12.31

借：營業(yè)外支出 800

貸：預(yù)計負(fù)債 800

借：遞延所得稅資產(chǎn)120

貸：所得稅費(fèi)用 120

22.3.31

借：預(yù)計負(fù)債 800

貸：其他應(yīng)付款 600

以前年度損益調(diào)整 200

借：以前年度損益調(diào)整 30

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30

借：以前年度損益調(diào)整 170

貸：盈余公積 17

利潤分配 153

分隔符

【問題】第一問的遞延所得稅不懂,，為什么要用6*25% 不是用該將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益么,？

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積,。甲公司2021年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成,，2021年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2022年4月15日對外報出。

甲公司有關(guān)資料如下：

資料一：2021年9月10日,，甲公司向乙公司銷售300件商品,，商品已驗收入庫，單價0.5萬元（不含增值稅）,，單位成本0.4萬元,，當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出,，款項已收到,。合同約定，乙公司在2022年3月10日之前有權(quán)退還該商品,。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,，估計該批商品的退貨率約為5%。

第(1)小題：

（1）根據(jù)資料一,，編制甲公司銷售商品相關(guān)的會計分錄,。

正確答案 :

2021年9月10日

①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　169.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 142.5（300×0.5×95%）

　　　　預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　7.5（300×0.5×5%）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　19.5

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（300×0.5×13%）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 114（300×0.4×95%）

　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　6（300×0.4×5%）

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　120（300×0.4）