2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十四章

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2022-07-22 15:58:06

成功需要走好每一步,，每一天的積累都必不可少，中級(jí)會(huì)計(jì)考試在即,，大家一定要堅(jiān)持學(xué)習(xí)下去,，章節(jié)答疑的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)整理，希望對大家有幫助,！

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2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十三章

1.【問題】預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用不太理解？

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（　?。?/p>

A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）,，并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備,，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案 : A,C,D

【答疑】

比如計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)100

借：銷售費(fèi)用 100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

賬面價(jià)值100

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來可以抵扣100 ,，就是實(shí)際發(fā)生這個(gè)支出,，稅法允許扣100 ，這樣是可抵扣差異,，以后少繳稅的核算,。

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2.【問題】關(guān)于內(nèi)部交易記錄遞延所得稅資產(chǎn)的核算

為什么是遞延所得稅資產(chǎn)呢是不是這個(gè)存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表賬面價(jià)值是480，在個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值是600呢,。老師,，480和600是怎么算出來的

甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,。2×21年6月,，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）,，售價(jià)為1000萬元,；至2×21年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%,，該商品未發(fā)生減值,。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,。2×21年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元。

A.200

B.80

C.30

D.20

正確答案 : C

答案解析 :甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1000-800）×（1-40%）×25%=30（萬元）,。

【答疑】

存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表賬面價(jià)值是480=成本價(jià)800*剩余比例60% ,，

在個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值是600=購買價(jià) 1000 *剩余比例60%，稅法認(rèn)可這個(gè)購買價(jià) ,，以后出售就是這個(gè)金額稅前扣除,，計(jì)稅基礎(chǔ)是600 ,。

這樣可抵扣差異是 600-480=120 。

記錄遞延所得稅資產(chǎn) 120*25%.

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考已經(jīng)進(jìn)入到了非常關(guān)鍵的階段,，希望大家能把握時(shí)間努力學(xué)習(xí),！相信只要付出就會(huì)有收獲！