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1.【問題】債務(wù)人付出存貨是用售價還是成本價？

債務(wù)人付出存貨是用售價還是成本價來體現(xiàn)賬面價值,？因為銷項稅104是基于售價800算出的,，付出的應(yīng)該是存貨800不是嗎,？看到解析里有人寫分錄是用的500,，如果是用售價那付出的成本價如何籍？如果是用成本價那本身是出售800如何提現(xiàn),？請老師再寫下分錄

甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,，逾期已1年以上尚未支付,。2×21年10月5日,，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款,，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準(zhǔn)備,，其公允價值為1000萬元,。10月25日,，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元,，市場價格(不含增值稅)為每件8萬元，銀行承兌匯票的公允價值為120萬元,，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清,。甲,、乙公司均為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用增值稅稅率均為13%,。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該項交易會計處理的表述中,，正確的有(　　),。

A.確認(rèn)當(dāng)期損益40萬元

B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額104萬元

C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價值800萬元

D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價值120萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)重組日的公允價值120萬元入賬,，庫存商品入賬金額=放棄債權(quán)的公允價值-金融資產(chǎn)入賬價值-增值稅進(jìn)項稅額=1000-120-104=776(萬元),，投資收益=1000-(1200-240)=40(萬元),。甲公司會計處理如下：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

       庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　776

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 104(800×13%)

       壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1200

          投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

【答疑】

債務(wù)人付出存貨是用存貨賬面價值體現(xiàn),。

因為銷項稅104是基于售價800算出的，付出的應(yīng)該是存貨800不是嗎?

重組準(zhǔn)則里面不允許記錄資產(chǎn)處置損益,，減少資產(chǎn)賬面價值,，不是市價金額，就不會列式800 ,。

增值稅是稅法要求計算銷項稅,，是市價*13%計算金額。以后用這個金額計算交稅,，就必須按照稅法金額計算,。

看到解析里有人寫分錄是用的500，如果是用售價那付出的成本價如何籍?如果是用成本價那本身是出售800如何提現(xiàn)?

你減少存貨是 減少賬簿金額,，不是出售存貨,，就只是減少成本價 500 ，不體現(xiàn)市價 800 ,。

差額都倒擠重組損益,。

借：應(yīng)付賬款 1200

    貸：庫存商品 500

           應(yīng)交稅費-銷項稅 800*13%

           應(yīng)收票據(jù)120

其他收益 倒擠

2.【問題】債務(wù)人的賬務(wù)處理

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,，2×21年3月甲公司銷售一批商品給乙公司,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元,，貨款尚未收到,。2×21年6月20日甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)(廠房)用于抵償債務(wù)，同日甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備,，其公允價值為400萬元,。2×21年6月30日，乙公司將固定資產(chǎn)交付給甲公司,，雙方辦理完成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，乙公司固定資產(chǎn)賬面原值為400萬元,，已計提累計折舊160萬元,，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為320萬元(等于計稅價格),，增值稅稅額為28.8萬元;假設(shè)不考慮其他因素影響,。下列甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理中正確的有(　　)。

A.乙公司計入其他收益的金額為183.2萬元

B.乙公司計入資產(chǎn)處置損益的金額為40萬元

C.甲公司計入當(dāng)期損益的金額為8萬元

D.甲公司取得廠房入賬價值為371.2萬元

正確答案 : A,C,D

答案解析 :乙公司應(yīng)計入其他收益的金額=(400+52)-(400-160)-28.8=183.2(萬元),，選項A正確;乙公司不確認(rèn)固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額,，即不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項B錯誤;甲公司計入當(dāng)期損益的金額=400-(452-60)=8(萬元),，選項C正確;甲公司取得廠房入賬價值=放棄債權(quán)公允價值400-增值稅進(jìn)項稅額28.8=371.2(萬元)，選項D正確,。

【答疑】

乙公司

借：固定資產(chǎn)清理 240

       累計折舊  160

   貸：固定資產(chǎn) 400 

借：應(yīng)付賬款 452 

   貸：固定資產(chǎn)清理 400-160=240 

          應(yīng)交稅費-銷項稅 28.8 

          其他收益 183.2 

甲公司

借：固定資產(chǎn) 371.2 

       應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅 28.8 

       壞賬準(zhǔn)備 60  

   貸：應(yīng)收賬款 452 

          投資收益  8  

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注：答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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