2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十章

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2022-07-12 13:48:40

中級(jí)會(huì)計(jì)的報(bào)名人數(shù)近幾年來不斷攀升，可見其含金量還是非?？捎^的,，因此大家在備戰(zhàn)中級(jí)會(huì)計(jì)考試的時(shí)候就要全力以赴！下面為大家準(zhǔn)備了相關(guān)答疑內(nèi)容,，速看,！

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1.【問題】合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債怎么區(qū)分

【答疑】

合同負(fù)債,，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。即企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前,，如果客戶已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利,，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，將該已收或應(yīng)收的款項(xiàng)列示為合同負(fù)債,。主要存在于銷售激勵(lì),、客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分、未來購買商品的折扣券以及合同續(xù)約選擇權(quán)等附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售中,。

例如如獎(jiǎng)勵(lì)積分銷售,，在積分沒有兌換之前，應(yīng)將積分對(duì)應(yīng)的交易價(jià)格作為合同負(fù)債,。例如一項(xiàng)合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù),，一項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行,，另一項(xiàng)還未執(zhí)行，但款項(xiàng)已經(jīng)收取,，是確認(rèn)未執(zhí)行這部分的合同負(fù)債,。

預(yù)計(jì)負(fù)債屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，比如免費(fèi)三包服務(wù)等法定義務(wù),，企業(yè)只負(fù)有對(duì)自己銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題提供的保修,，使用預(yù)計(jì)負(fù)債。

也就是說當(dāng)維修不構(gòu)成合同單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí),，只是法定的免費(fèi)服務(wù),，用預(yù)計(jì)負(fù)債。

像本題附有銷售退貨條件的銷售,，未來可能退貨也可能不退貨,，具有不確定性，是或有事項(xiàng),，用預(yù)計(jì)負(fù)債核算預(yù)計(jì)退貨部分,。

分隔符

2.【問題】重大融資成分不懂

如果在合同開始日，企業(yè)預(yù)計(jì)客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔不超過一年的,，需要考慮合同中存在的重大融資成分,。（　　）

正確答案 : 錯(cuò)

【答疑】

這個(gè)分期付款的總金額,，與一次性付款的金額,，存在差異。這個(gè)差異,，就是重大融資成分,。

就是你支付價(jià)款里面含了利息性質(zhì)，這個(gè)支付金額就有借款性質(zhì),，是重大融資成分的意思,。

分隔符

3.【問題】與收入相關(guān)賬務(wù)處理

2×21年10月15日乙公司以甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，甲公司于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi),，設(shè)施提供后由乙公司所有,；15萬元為次年1月份提供市場(chǎng)培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)），2×21年11月1日,，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施,，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2×22年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元,。不考慮其他因素,，甲公司2×21年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）萬元,。

A.9

B.15

C.35

D.50

正確答案 : C

答案解析 :

甲公司2×21年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為35萬元,，收取的次年1月份提供市場(chǎng)培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同負(fù)債,，選項(xiàng)C正確。

【答疑】

本題合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù),，提供柜臺(tái)和后續(xù)服務(wù),。

（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有,；15萬元為次年1月份提供市場(chǎng)培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)）

所以在2021年先確認(rèn)提供柜臺(tái)的收入。

在2021年10.15