進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做
精選回答
1.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：
當(dāng)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失：
非正常損失包括貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)等，這些損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要轉(zhuǎn)出,。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：
類似地，如果在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣需要轉(zhuǎn)出,。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4.納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：
在這種情況下,，如果購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目,，且無(wú)法準(zhǔn)確劃分，則需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5.固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
如果固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況(如改變用途不再用于應(yīng)稅項(xiàng)目)，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,。
會(huì)計(jì)分錄可能涉及固定資產(chǎn)科目的借方和應(yīng)交稅費(fèi)科目的貸方,。
6.取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：
對(duì)于取得時(shí)即不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也需要在會(huì)計(jì)上進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,。
會(huì)計(jì)分錄類似固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。
7.購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：
如果購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓,、中止或退回,，且已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理會(huì)涉及銀行存款,、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等科目的調(diào)整,。
會(huì)計(jì)分錄(具體根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整)：
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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