已抵扣的進項稅額轉出的賬務處理
精選回答
1.貨物或應稅勞務改變用途
企業(yè)購進的貨物或應稅勞務原本已抵扣進項稅額，但后期改變用途用于非增值稅應稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等。這些情況下,，已抵扣的進項稅額需要做轉出處理,。
會計分錄：
借：管理費用——福利費(或其他相關費用類科目)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
說明：將已抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目中轉出，并計入相應的費用類科目,。
2.貨物發(fā)生非正常損失
包括貨物被盜,、丟失、霉爛變質(zhì)等因管理不善造成的非正常損失,，以及因違反法律法規(guī)造成的依法沒收,、銷毀、拆除等非正常損失,。這些情況下,，相關貨物的進項稅額也需要做轉出處理。
會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
說明：首先,，將非正常損失的貨物從“庫存商品”科目中轉出,，并計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；然后,，將已抵扣的進項稅額轉出,，計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
3.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
與貨物非正常損失類似,，但涉及的是生產(chǎn)過程中的原材料,、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品。這些產(chǎn)品因自然災害等原因?qū)е碌膿p失,，也需要將已抵扣的進項稅額轉出,。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品——產(chǎn)成品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用途改變：
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn),，如果“專用于”不得抵扣進項稅額的項目(如簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等),，在改變用途的當月需要做進項稅額轉出,。但如果是兼用情況，則不需要做進項稅額轉出,。
5.出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額：
出口企業(yè)涉及的一些特定稅額,，如果不得免征和抵扣，也需要做進項稅額轉出處理,。
相關知識點推薦,，可以點擊查看：
更多知識點講解和考試重難點的分析解讀，可以關注東奧會計在線中級經(jīng)濟法欄目,。
津公網(wǎng)安備12010202000755號