已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
精選回答
1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，但后期改變用途用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。這些情況下,，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)(或其他相關(guān)費(fèi)用類科目)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
說明：將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中轉(zhuǎn)出,，并計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用類科目。
2.貨物發(fā)生非正常損失
包括貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等因管理不善造成的非正常損失,，以及因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除等非正常損失。這些情況下,，相關(guān)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要做轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
說明：首先,，將非正常損失的貨物從“庫存商品”科目中轉(zhuǎn)出,，并計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；然后,，將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。
3.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
與貨物非正常損失類似,，但涉及的是生產(chǎn)過程中的原材料,、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品。這些產(chǎn)品因自然災(zāi)害等原因?qū)е碌膿p失,，也需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品——產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4.固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用途改變：
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn),，如果“專用于”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目(如簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),，在改變用途的當(dāng)月需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。但如果是兼用情況，則不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。
5.出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額：
出口企業(yè)涉及的一些特定稅額，如果不得免征和抵扣,，也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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