營改增后建筑業(yè)賬務(wù)處理
精選回答
營改增”后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會計(jì)處理時(shí)需要按照《財(cái)政部關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會[1993]83號）和《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會[2012]13號）執(zhí)行。
建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會計(jì)核算比較特殊,，表現(xiàn)為：
建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同,，工期通常較長，耗費(fèi)較高,，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目,；
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條第（二）項(xiàng)對建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”；
建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項(xiàng)目可以選擇簡易征收,，并從銷售額中扣除支付的分包款,，實(shí)際等于采取差額征稅的方式。
一般計(jì)稅方法下企業(yè)的會計(jì)處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人,，其提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)會計(jì)處理如下：
購進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批,，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)15000元,，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價(jià)稅分離：
借：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2179.49
貸：銀行存款15000
將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程
借：工程施工——合同成本12820.51
貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51
接受采用簡易征收方式計(jì)稅的C公司提供的建筑服務(wù),，價(jià)值12000元，款項(xiàng)已支付,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：
借：工程施工——合同成本11650.49
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）349.51
貸：銀行存款12000
按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元,，開具發(fā)票，此時(shí)發(fā)生納稅義務(wù),，雖然未確認(rèn)營業(yè)收入,，但應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：
借：銀行存款36000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3567.57
工程結(jié)算/預(yù)收賬款32432.43
期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1038.57
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1038.57
關(guān)注東奧會計(jì)在線中級會計(jì)職稱頻道，最新資訊等你來看,。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
中級
固定資產(chǎn)初始計(jì)量
2025《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級
存貨的采購成本
2025《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級
期末計(jì)量總體思路及可變現(xiàn)凈值的計(jì)算
2025《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號