《中級經(jīng)濟(jì)法》答疑精華：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2018年中級會計職稱考前復(fù)習(xí)遇到難題不要慌,，東奧小編這里為大家?guī)怼吨屑壗?jīng)濟(jì)法》答疑精華,，總結(jié)了考生們在備考過程中遇到的高頻問題及解答,，希望對大家有幫助,。
東奧答疑介紹
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【例題】
甲公司為增值稅一般納稅人,，主要提供餐飲,、住宿服務(wù)。2017年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)提供餐飲,、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1431萬元;
(2)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29.25萬元,，出租2017年5月購置的房屋取得含增值稅收入5.55萬元;
(3)發(fā)生員工出差火車票,、飛機票支出合計10萬元;
(4)支付技術(shù)咨詢服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元;
(5)購進(jìn)衛(wèi)生用具一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.7萬元;
(6)從農(nóng)業(yè)合作社購進(jìn)蔬菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價100萬元,。
已知：取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料,，分別回答下列小題,。
(1)計算甲公司當(dāng)月的增值稅銷項稅額;
(2)計算業(yè)務(wù)(6)中甲公司可以抵扣的進(jìn)項稅額;
(3)計算甲公司當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。
【正確答案】
甲公司當(dāng)月提供餐飲,、住宿服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=1431÷(1+6%)×6%=81(萬元);
甲公司當(dāng)月出租餐飲設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元);
甲公司當(dāng)月出租房屋應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=5.55÷(1+11%)×11%=0.55(萬元);
甲公司當(dāng)月的增值稅銷項稅額=81+4.25+0.55=85.8(萬元),。
【知識點】銷項稅額的確定
【正確答案】
業(yè)務(wù)(6)中甲公司可以抵扣的進(jìn)項稅額=100×11%=11(萬元)。
【知識點】進(jìn)項稅額的確定
【正確答案】
甲公司當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額=85.8-1.2-1.7-11=71.9(萬元),。
【知識點】一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
【問題】
從合作社中取得的蔬菜發(fā)票買價是含稅吧?
【回答】
尊敬的學(xué)員,，您好：
是不含稅的。但是可以抵扣進(jìn)項,，是國家為了鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展提供的優(yōu)惠政策,。
您了解一下。
祝您學(xué)習(xí)愉快,！
從歷年《中級經(jīng)濟(jì)法》考試來看,，客觀題分值占比較大，其中多選題每道分值較高,，因此,，考生們在做多選題的時候要認(rèn)真審題，避免錯選,、漏選,、多選，盡量拿下更多分值,。最后,，預(yù)祝大家2018中級會計職稱考試輕松過關(guān)！
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