《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》熱門答疑：銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-08-15 13:31:20

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法熱門答疑

東奧答疑介紹

為了解決各位考生的疑問(wèn)，東奧特此推出答疑服務(wù),，目的只為讓您輕松通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時(shí)解決疑問(wèn)。給您最專業(yè)的回答,，最細(xì)心的幫助,。

【例題】

甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,，2017年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬(wàn)元,。在以舊換新業(yè)務(wù)中,，舊首飾作價(jià)的含增值稅金額為3.51萬(wàn)元，甲百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬(wàn)元,。

(2)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22萬(wàn)元,，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬(wàn)元。

(3)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購(gòu)入電視機(jī)一批,，不含增值稅銷售額為70萬(wàn)元,，采用托收承付方式結(jié)算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

(4)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車供辦公室人員公差使用,，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.4萬(wàn)元,。

(5)采購(gòu)一批羊絨衫,，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證，注明增值稅稅額為35萬(wàn)元,，但在采購(gòu)?fù)局校撆蚪q衫因管理不善被盜80%,。

要求：

根據(jù)上述資料,，簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。

(1)請(qǐng)計(jì)算甲百貨商場(chǎng)零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

(2)請(qǐng)計(jì)算甲百貨商場(chǎng)銷售食用植物油和家用電器的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì),。

(3)請(qǐng)計(jì)算甲百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】

甲百貨商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬(wàn)元);

【知識(shí)點(diǎn)】特殊方式下銷售額的確定

【正確答案】

甲百貨商場(chǎng)銷售食用植物油和家用電器應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22÷(1+11%)×11%+58.5÷(1+17%)×17%=10.68(萬(wàn)元);

【知識(shí)點(diǎn)】一般方式下銷售額的確定

【正確答案】

甲百貨商場(chǎng)2017年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35×(1-80%)=7(萬(wàn)元);

甲百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅稅額=1.02+10.68-7=4.7(萬(wàn)元),。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

【答案解析】

①甲百貨商場(chǎng)尚未取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,，不得就業(yè)務(wù)(3)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;②雖然自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,、摩托車,、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),，取得普通發(fā)票的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;③非正常損失(因管理不善)的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【問(wèn)題】

第一小題沒(méi)看懂,，1.02是怎么算來(lái)的

【回答】

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

有兩筆業(yè)務(wù),，第一筆業(yè)務(wù)是商場(chǎng)零售金銀首飾,，第二筆業(yè)務(wù)是以舊換新,。

零售金銀首飾中因?yàn)榘耘f換新的銷售額，所以將5.85萬(wàn)元從10.53萬(wàn)元中扣除單獨(dú)計(jì)算以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅金額,。(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%這部分算的是除以舊換新外的銷售金銀首飾對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額,。以舊換新全部的銷售額是5.85萬(wàn)元，5.85包含舊貨物作價(jià)3.51萬(wàn)元和實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬(wàn)元,。以舊換新業(yè)務(wù)金銀首飾增值稅計(jì)算是用實(shí)際收取的金額計(jì)算的,，所以以舊換新業(yè)務(wù)增值稅用2.34萬(wàn)元計(jì)算。您理解下,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》需要考生們記憶的東西較多,，因此，考生們最好準(zhǔn)備一本高濃縮的口袋書(shū),，以便在碎片時(shí)間進(jìn)行復(fù)習(xí),。

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