《中級經(jīng)濟(jì)法》熱門答疑：銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-08-15 13:31:20

中級會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間安排,、準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試模式、題型等信息，考生們是時(shí)候用心了解了。此外,，備考仍然十分重要，考生們依然要咬緊牙關(guān)，堅(jiān)持備考,。東奧小編這里為大家準(zhǔn)備了《中級經(jīng)濟(jì)法》熱門答疑內(nèi)容，希望對大家有所幫助,。

中級經(jīng)濟(jì)法熱門答疑

東奧答疑介紹

為了解決各位考生的疑問,，東奧特此推出答疑服務(wù)，目的只為讓您輕松通過中級會(huì)計(jì)職稱考試,。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時(shí)解決疑問,。給您最專業(yè)的回答，最細(xì)心的幫助,。

【例題】

甲百貨商場為增值稅一般納稅人,，2017年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬元,。在以舊換新業(yè)務(wù)中,，舊首飾作價(jià)的含增值稅金額為3.51萬元,，甲百貨商場實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬元。

(2)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22萬元,，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬元,。

(3)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購入電視機(jī)一批，不含增值稅銷售額為70萬元,，采用托收承付方式結(jié)算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù),，但尚未向甲百貨商場開具增值稅專用發(fā)票。

(4)購進(jìn)一輛小汽車供辦公室人員公差使用,，取得普通發(fā)票,，支付的全部金額為23.4萬元。

(5)采購一批羊絨衫,，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證,，注明增值稅稅額為35萬元，但在采購?fù)局?，該批羊絨衫因管理不善被盜80%,。

要求：

根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題,。

(1)請計(jì)算甲百貨商場零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

(2)請計(jì)算甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)。

(3)請計(jì)算甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額,。

【正確答案】

甲百貨商場零售金銀首飾應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元);

【知識點(diǎn)】特殊方式下銷售額的確定

【正確答案】

甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22÷(1+11%)×11%+58.5÷(1+17%)×17%=10.68(萬元);

【知識點(diǎn)】一般方式下銷售額的確定

【正確答案】

甲百貨商場2017年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35×(1-80%)=7(萬元);

甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額=1.02+10.68-7=4.7(萬元),。

【知識點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

【答案解析】

①甲百貨商場尚未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得就業(yè)務(wù)(3)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;②雖然自2013年8月1日起,，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,、摩托車、游艇自用,，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，取得普通發(fā)票的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;③非正常損失(因管理不善)的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【問題】

第一小題沒看懂，1.02是怎么算來的

【回答】

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

有兩筆業(yè)務(wù),，第一筆業(yè)務(wù)是商場零售金銀首飾，第二筆業(yè)務(wù)是以舊換新,。

零售金銀首飾中因?yàn)榘耘f換新的銷售額,，所以將5.85萬元從10.53萬元中扣除單獨(dú)計(jì)算以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅金額。(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%這部分算的是除以舊換新外的銷售金銀首飾對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額,。以舊換新全部的銷售額是5.85萬元,，5.85包含舊貨物作價(jià)3.51萬元和實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬元,。以舊換新業(yè)務(wù)金銀首飾增值稅計(jì)算是用實(shí)際收取的金額計(jì)算的，所以以舊換新業(yè)務(wù)增值稅用2.34萬元計(jì)算,。您理解下,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

《中級經(jīng)濟(jì)法》需要考生們記憶的東西較多，因此,，考生們最好準(zhǔn)備一本高濃縮的口袋書,，以便在碎片時(shí)間進(jìn)行復(fù)習(xí),。

打印

精選推薦