《中級經(jīng)濟法》答疑精華：企業(yè)所得稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：白帆2018-01-25 14:15:44

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　　【問題】

　　企業(yè)所得稅核定征收

　　【回答】

　　一,、居民企業(yè)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　二,、非居民企業(yè)【適用核定征收的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所的所得;二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國境外，但與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得,。對于在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的,，不實行核定征收?！?/p>

　　1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　2.按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用,，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè),。計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率,。

　　3.按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè),。計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-核定的利潤率)×核定的利潤率(參見國家稅務(wù)總局公告2016年第28號)

　　【區(qū)別】公式23

　　應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率,。該公式是營改增之前適用的公式，營改增后,，不再征收營業(yè)稅,，所以公式中的“-營業(yè)稅稅率”也就刪除了。

　　兩者之間最明顯的差異是對購買固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理,。在按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)稅所得額時是一次性計入經(jīng)費支出,，進而換算收入與所得額;而按成本費用核定應(yīng)稅所得額是以折舊的形式計入成本費用，進而換算收入與所得額,。

　　【提示】對納稅人實行核定征收方式的,，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策;不得彌補查賬征稅方式下認(rèn)定的未彌補完的虧損。

　　中級經(jīng)濟法熱點答疑知識點中會有一些較為生僻的名詞,，需要考生能主動的了解其含義,，對整體知識的學(xué)習(xí)也會有很大的幫助。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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