《中級經(jīng)濟(jì)法》答疑精華：研發(fā)費用

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-05 19:01:36

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　　【問題】

　　研發(fā)費用的具體范圍?

　　【回答】

　　1.人員人工費用

　　2.直接投入費用

　　3.折舊費用

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

　　6.其他相關(guān)費用

　　7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用,。

　　與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費,、代理費，差旅費,、會議費等,。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　按照《通知》規(guī)定,，假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為X,，《通知》第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為Y，那么X =(X+Y)×10%,，即X=Y×10%÷(1-10%),。

　　國稅總局公告2015年第97號第二條第(三)項規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用,。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：

　　其他相關(guān)費用限額=財稅〔2015〕119號第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和(人員人工費用+直接投入費用+折舊費用+無形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費)×10%÷(1-10%)。

　　當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時,，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時,，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。

　　舉例：某企業(yè)2015年進(jìn)行了二項研發(fā)活動A和B,，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元,，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元,，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元,，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費用限額=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78,，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元,，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。

　　B項目其他相關(guān)費用限額=(100-8)×10%÷(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元,，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元,。

　　該企業(yè)2015年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元[(97.78+100)×50%=98.89]。

　　中級會計經(jīng)濟(jì)法知識點較多,，在學(xué)習(xí)的時候應(yīng)合理規(guī)劃好學(xué)習(xí)時間,，利用零散時間進(jìn)行了解和預(yù)習(xí)，也是個不錯的選擇,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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