《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》答疑精華：境外所得抵扣稅額
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【問(wèn)題】
境外所得抵扣稅額該如何理解?
【回答】
舉例1：2016年境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，分回的境外股息100萬(wàn)元,，境外所得稅率為20%,。
境外股息的應(yīng)納稅所得額=100÷(1-20%)=125(萬(wàn)元)
境外已納所得稅=125×20%=25(萬(wàn)元);抵免限額=125×25%=31.25(萬(wàn)元)
方法一：
境外已納所得稅額小于抵免限額，所以境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)稅,，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=1000×25%+(31.25-25)=256.35(萬(wàn)元)
方法二：
境外已納所得稅額小于抵免限額,，所以在境外繳納的所得稅可以全額抵免，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=[1000+100÷(1-20%)]×25%-25=256.35(萬(wàn)元)
舉例2：2016年境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,，分回的境外股息100萬(wàn)元,，境外所得稅率為40%。
境外股息的應(yīng)納稅所得額=100÷(1-40%)=166.67(萬(wàn)元)
境外已納所得稅=166.67×40%=66.67(萬(wàn)元);抵免限額=166.67×25%=41.67(萬(wàn)元)
方法一：
境外已納所得稅額大于抵免限額,，所以境外所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅,，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)
方法二：
境外已納所得稅額大于抵免限額，所以在境外繳納的所得稅按照抵免限額進(jìn)行抵免,，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=[1000+100÷(1-40%)]×25%-41.67=250(萬(wàn)元)
中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法的很多知識(shí)點(diǎn)光看概念比較難理解,，可以通過(guò)一些實(shí)際案例加深理解,，此外可以還通過(guò)習(xí)題進(jìn)行強(qiáng)化知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)。
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