【小編"紀(jì)念"】2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱新考季已經(jīng)開(kāi)始，小編這里也為大家準(zhǔn)備了中級(jí)各章節(jié)知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助考生學(xué)習(xí)，這里也預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快,，輕松過(guò)關(guān)!

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的第四節(jié)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除

　　正文：加計(jì)扣除

　　企業(yè)的下列支出,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　　(一) 開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的營(yíng)救開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。

　　為鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),，規(guī)范企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，國(guó)家稅務(wù)總局制定《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)),，適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),。

　　1. 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文,、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、工藝,、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性應(yīng)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、工藝,、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù),、工藝,、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)(省,、自治區(qū),、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用,，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)�公開(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如執(zhí)直接采用公開(kāi)的新工藝,、材料、裝置,、產(chǎn)品,、服務(wù)或知識(shí)等)。

　　2. 企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

　　(1) 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi),、資料翻譯費(fèi);

　　(2) 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;

　　(3) 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、津貼,、補(bǔ)貼;

　　(4) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi);

　　(5) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán),、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用;

　　(6) 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi);

　　(7) 勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi);

　　(8) 研發(fā)成果的論證、評(píng)審,、驗(yàn)收費(fèi)用,。

　　對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的,，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。

　　對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的,，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況,，否則,，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　3. 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況,，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的,，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

　　(1) 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%,，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額;

　　(2) 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,，攤銷年限不得低于10年,。

　　法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目,，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,，準(zhǔn)確,、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。

　　(二) 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的加計(jì)扣除。企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法,，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

　　《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]70號(hào))規(guī)定如下：

　　1. 企業(yè)就支付該走殘疾職工的工資,，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),，再按照上述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定，是指在心理,、生理,、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織,、功能喪失或者不正常,，全部或者部喪失以正常方式從事某種活動(dòng)能力的人。殘疾人包括視力殘疾,、聽(tīng)力殘疾,、言語(yǔ)殘疾,、肢體殘疾、智力殘疾,、精神殘疾,、多重殘疾和其他殘疾的人。

　　2. 企業(yè)享受安置殘疾職工工資加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

　　(1) 依法與安置的每位殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作;

　　(2) 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn);

　　(3) 定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;

　　(4) 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施,。

　　3. 企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù),。在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理,、納稅評(píng)估和納稅檢查時(shí),，應(yīng)對(duì)安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的情況進(jìn)行核實(shí)。

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　　2013年《經(jīng)濟(jì)法》備考知識(shí)點(diǎn)第七章匯總