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【第三章  預(yù)算管理】

預(yù)算的編制方法

星級(jí)：★★★

難度：中

歷年：主觀題和客觀題

（一） 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

增量預(yù)算法

提示： 以過(guò)去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ),， 主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整 假設(shè)：

1.企企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的， 不需要調(diào)整,。

2.企企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的,， 在預(yù)算期予以保持,。 

3.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和開支水平， 確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù),。

缺陷： 可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支無(wú)法得到有效控制,， 使得不必要開支合理化， 造成預(yù)算上的浪費(fèi)

零基預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)： ①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理因素影響,， 能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化,， 預(yù)算編制更貼近預(yù) 算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要

②有助于增加預(yù)算編制透明度， 有利于進(jìn)行預(yù)算控制

缺點(diǎn)： ①編制工作量較大,、 成本較高

②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大

（二） 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

固定預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)： 編制相對(duì)簡(jiǎn)單,、工作量小， 也容易使管理者理解 缺點(diǎn)： 適應(yīng)性差,； 可比性差

彈性預(yù)算法

適用范圍： 理論上,， 彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算， 但實(shí)務(wù)中主要用于 編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算,， 尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

優(yōu)點(diǎn)： 考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,， 更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況

缺點(diǎn)： 編制工作量大； 受市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性,、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水 平等因素的影響

彈性預(yù)算的編制程序

彈性預(yù)算的編制方法

1. 公式法

2. 列表法 1.公式法

設(shè)預(yù)算成本總額為y,； 固定成本為 a； 預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為x,； 預(yù)算單位變動(dòng)成本為b,。 預(yù)算總成本y=a+bx

優(yōu)點(diǎn)：

①便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本 ②可比性和適應(yīng)性強(qiáng)

③編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小 缺點(diǎn)：

①按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩

②對(duì)于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線， 才能應(yīng)用公式法

③相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi) （當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)超出該適用范圍時(shí),， 應(yīng)及時(shí)修正、更 新彈性定額,， 或改為列表法編制）

2.列表法

在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平,， 然后按不同業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算 優(yōu)點(diǎn)：

①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少， 不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

②階梯成本和曲線成本不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本,， 可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列 缺點(diǎn)： 工作量較大,， 往往需要采用插值法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。

（三） 定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí),， 以固定的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年度） 作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)： 使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),， 便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比， 也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行分析和評(píng)價(jià)

缺點(diǎn)： 會(huì)使管理人員只考慮預(yù)算期之內(nèi)的事情,， 缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算,， 導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)

滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果， 按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率， 對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充,、逐期滾動(dòng),、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理,， 實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng),、建立跨期綜合平衡， 從而有效指 導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn),， 強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能

缺點(diǎn)：

①預(yù)算滾動(dòng)頻率越高,， 對(duì)預(yù)算溝通的要求越高， 預(yù)算編制的工作量越大

②過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,， 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從

以上就是為大家整理的關(guān)于預(yù)算的編制方法相關(guān)內(nèi)容,。考生們要合理安排時(shí)間,，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間,，積極備考， 希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證,！

注：以上內(nèi)容選自劉艷霞老師24年《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）