資金預(yù)算_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理易錯(cuò)易混點(diǎn)
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資金預(yù)算
(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入
①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度或1月份的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額,。
【提示】期初現(xiàn)金余額考試時(shí)一般是已知數(shù),。
②)現(xiàn)金收入：主要來(lái)源是銷貨取得的現(xiàn)金收入,，銷貨取得的現(xiàn)金收入數(shù)據(jù)取自銷售預(yù)算。
(2)現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出,。
①直接材料,，取自直接材料預(yù)算,。
②直接人工,，取自直接人工預(yù)算,。
③制造費(fèi)用，取自變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算,。
④銷售及管理費(fèi)用,，取自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算,。
⑤購(gòu)買設(shè)備,，取自專門決策預(yù)算(又稱資本支出預(yù)算),。
⑥所得稅費(fèi)用,，是在編制利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的,。
⑦股利分配,，取自另行編制的專門預(yù)算(本教材略),。
(3)現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出
(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用：
①如果現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息,；
②)如果現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款,。
【提示】
①通常題目會(huì)假設(shè)新增借款發(fā)生在季度或月份的期初，歸還借款發(fā)生在季度或月份的期末,；借款額和還款額必須是xx倍數(shù),；
②)取得短期借款的數(shù)額計(jì)算方法。假設(shè)取得短期借款的數(shù)額為x,，并且利息按季(月)支付,則有：
現(xiàn)金余缺+x-xX年利率/4(或 12)x使用時(shí)間≥理想期末現(xiàn)金余額。如果有長(zhǎng)期借款,，應(yīng)考慮取得的長(zhǎng)期借款和償還長(zhǎng)期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長(zhǎng)期借款+x-xX年利率/4(或12)x使用時(shí)間-長(zhǎng)期借款X年利率/4(或 12)x使用時(shí)間≥理想期末現(xiàn)金余額,。解得 x，并結(jié)合借款要求確定短期借款數(shù)額,。
(5)期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(或-現(xiàn)金運(yùn)用),。
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試易錯(cuò)易混點(diǎn)是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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