銀行借款_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理需要掌握知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-07-04 13:22:03

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【知識(shí)點(diǎn)】銀行借款

【所屬章節(jié)】第四章籌資管理（上）

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銀行借款

(一)銀行借款的種類

1.按提供貸款的機(jī)構(gòu)分

政策性銀行貸款

政策性銀行貸款是指執(zhí)行國家政策性貸款業(yè)務(wù)的銀行（國家開發(fā)銀行,、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）向企業(yè)發(fā)放的貸款,，通常為長期貸款,。

商業(yè)銀行貸款

如中國工商銀行、中國建設(shè)銀行,、中國農(nóng)業(yè)銀行,、中國銀行等，向企業(yè)提供的貸款,，用以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要,，包括短期貸款和長期貸款。

其他金融機(jī)構(gòu)貸款

如從信托投資公司取得實(shí)物或貨幣形式的信托投資貸款,，從財(cái)務(wù)公司取得的各種中長期貸款,，從保險(xiǎn)公司取得的貸款等。

【備注】其他金融機(jī)構(gòu)貸款一般較商業(yè)銀行貸款的期限要長,，要求的利率較高,，對(duì)借款企業(yè)的信用要求和擔(dān)保的選擇比較嚴(yán)格。

2.按機(jī)構(gòu)對(duì)貸款有無擔(dān)保要求分

信用貸款	信用貸款是指以借款人的信譽(yù)或保證人的信用為依據(jù)而獲得的貸款,。【備注】企業(yè)取得這種貸款,，無須以財(cái)產(chǎn)做抵押。對(duì)于這種貸款,，由于風(fēng)險(xiǎn)較高,，銀行通常要收取較高的利息。
擔(dān)保貸款	保證貸款	第三方作為保證人承諾在借款人不能償還借款時(shí),，按約定承擔(dān)一定保證責(zé)任或連帶責(zé)任而取得的貸款,。
	抵押貸款	以借款人或第三方的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而取得的貸款,。抵押是指?jìng)鶆?wù)人或第三方并不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有，只將該財(cái)產(chǎn)作為對(duì)債權(quán)人的擔(dān)保,。（抵押物可以是不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)）
	質(zhì)押貸款	以借款人或第三方的動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為質(zhì)押物而取得的貸款。質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三方將其動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利移交給債權(quán)人占有。（質(zhì)押品是動(dòng)產(chǎn)）【備注】質(zhì)押品，可以是匯票、支票,、債券、存款單,、提單等信用憑證,，可以是依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票等有價(jià)證券,，也可以是依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán),、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)等,。

(二)長期借款的保護(hù)性條款

1.例行性保護(hù)條款

例行性保護(hù)條款作為例行常規(guī),，在大多數(shù)合同中都會(huì)出現(xiàn)。

(1)定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表,，以使債權(quán)人隨時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;

(2)保持存貨儲(chǔ)備量,，不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力;

(3)及時(shí)清償債務(wù),，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù),，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失;

(4)不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押;

(5)不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款,，以避免或有負(fù)債等,。

2.一般性保護(hù)條款

是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同,。

(1)保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性,。要求企業(yè)需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動(dòng)資產(chǎn)，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力,，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營運(yùn)資金數(shù)額和最低流動(dòng)比率數(shù)值,。

(2)限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利,、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模,，以減少企業(yè)資金的過度外流。

(3)限制企業(yè)資本支出的規(guī)模,?？刂破髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性,。

(4)限制公司再舉債規(guī)模,。目的是防止其他債權(quán)人取得對(duì)公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)。

(5)限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準(zhǔn)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目,，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等。

3.特殊性保護(hù)條款

這類條款是針對(duì)特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款,，只有在特殊情況下才能生效,。

主要包括：要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn);借款的用途不得改變;違約懲罰條款，等等,。

(三)銀行借款的籌資特點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：

特點(diǎn)	說明
（1）籌資速度快	與發(fā)行債券,、租賃等債權(quán)籌資方式相比，銀行借款的程序相對(duì)簡(jiǎn)單,，所花時(shí)間較短,，公司可以迅速獲得所需資金。
（2）資本成本較低	利用銀行借款籌資,，比發(fā)行債券和租賃的利息負(fù)擔(dān)要低,。而且，無須支付證券發(fā)行費(fèi)用,、租賃手續(xù)費(fèi)用等籌資費(fèi)用,。
（3）籌資彈性較大	在借款之前，公司根據(jù)當(dāng)時(shí)的資本需求與銀行等貸款機(jī)構(gòu)直接商定貸款的時(shí)間,、數(shù)量和條件,。在借款期間，若公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生某些變化,，也可與債權(quán)再協(xié)商,，變更借款數(shù)量、時(shí)間和條件,，或提前償還本息,。因此，借款籌資對(duì)公司具有較大的靈活性,，特別是短期借款更是如此,。

缺點(diǎn)：

特點(diǎn)	說明
（4）限制條款多	與債券籌資相比較，銀行借款合同對(duì)借款用途有明確規(guī)定,，通過借款的保護(hù)性條款,，對(duì)公司資本支出額度、再籌資,、股利支付等行為有嚴(yán)格的約束,，以后公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)政策必將受到一定程序的影響。
（5）籌資數(shù)額有限	銀行借款的數(shù)額往往受到貸款機(jī)構(gòu)資本實(shí)力的制約,，不可能像發(fā)行債券,、股票那樣一次籌集到大筆資金，無法滿足公司大規(guī)模籌資的需要,。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財(cái)務(wù)管理》2024年授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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