經(jīng)營預(yù)算的編制_2024年中級會計財務(wù)管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2024-06-25 11:53:01

想要順利通過中級會計師考試,，在備考的時候玖悅一點一滴積累知識！2024年中級會計《財務(wù)管理》相關(guān)知識點已整理,，大家要努力學(xué)習(xí)啊,！

【知識點】經(jīng)營預(yù)算的編制

【所屬章節(jié)】第三章預(yù)算管理

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經(jīng)營預(yù)算的編制

(一)銷售預(yù)算

定義	銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上根據(jù)銷售計劃編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種經(jīng)營預(yù)算
特點	銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點,，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)

內(nèi)容：

（1）預(yù)計銷售收入（為編制利潤表提供資料）

銷量×單價=銷售收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

（2）預(yù)計現(xiàn)金收入（為編制資金預(yù)算提供資料）

現(xiàn)金收入

=當期現(xiàn)銷收入+當期收回的前期賒銷收入（收付實現(xiàn)制）

或者=當期銷售當期收現(xiàn)+前期銷售當期收現(xiàn)

=當期的銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款

（3）期末應(yīng)收賬款（為資產(chǎn)負債表預(yù)算提供資料）

期末應(yīng)收賬款=當期銷售期末未收現(xiàn)+前期銷售在本期末未收現(xiàn)

(二)生產(chǎn)預(yù)算

基本公式	預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量=下期預(yù)計銷售量×一定百分比預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量=上期期末產(chǎn)成品存貨量（本期預(yù)計銷售量×一定百分比）
定義	生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)
特點	只涉及實物量指標,，不涉及價值量指標
編制基礎(chǔ)	以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制
要點	生產(chǎn)預(yù)算的要點是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算,、人工預(yù)算,、制造費用預(yù)算等提供基礎(chǔ),，后者是編制期末存貨預(yù)算的預(yù)計資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)

(三)直接材料預(yù)算

定義	直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種經(jīng)營預(yù)算
編制基礎(chǔ)	直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,，同時要考慮原材料存貨水平

計算公式

1.預(yù)計材料采購量=(預(yù)計生產(chǎn)需用量+預(yù)計期末材料存量)-預(yù)計期初材料存量

(1)預(yù)計生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

其中：“單位產(chǎn)品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料

(2)預(yù)計期末材料存量與預(yù)計期初材料存量

年初和年末的材料存貨量根據(jù)當前情況和長期銷售預(yù)測估計

預(yù)算年度內(nèi)各期期末材料存量=下期預(yù)計生產(chǎn)需用量×一定百分比

預(yù)算年度內(nèi)各期期初材料存量=上期期末材料存量=本期生產(chǎn)需用量×一定百分比

2.預(yù)計采購金額=預(yù)計材料采購量×材料單價

3.預(yù)計現(xiàn)金支出=當期采購當期付現(xiàn)+支付前期應(yīng)付賬款(在當期付現(xiàn)部分)，為資金預(yù)算提供資料

4.依據(jù)預(yù)計采購金額和付款條件估算預(yù)算期末的應(yīng)付賬款余額,，為資產(chǎn)負債表預(yù)算提供資料

5.依據(jù)預(yù)算期末材料存量和材料計劃單價估算預(yù)算期末的材料存貨余額，為資產(chǎn)負債表預(yù)算提供資料

(四)直接人工預(yù)算

定義	直接人工預(yù)算是一種既要反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平,，又規(guī)劃人工成本開支的經(jīng)營預(yù)算
編制基礎(chǔ)	生產(chǎn)預(yù)算
內(nèi)容	預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時,、人工總工時,、每小時人工成本和人工總成本【備注】單位產(chǎn)品人工工時和每小時人工成本數(shù)據(jù)來自標準成本資料
公式	直接人工預(yù)算=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時×每小時人工成本
注意	由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以,，不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加資金預(yù)算的匯總

(五)制造費用預(yù)算

定義

制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算兩部分

編制

基礎(chǔ)

變動制造費用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制

【注意】固定制造費用,，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)

內(nèi)容

（1）變動制造費用預(yù)算=單位產(chǎn)品的標準成本×產(chǎn)量

【備注】如果沒有標準成本資料,，變動制造費用需要逐項預(yù)計計劃產(chǎn)量需要的各項制造費用

（2）固定制造費用,，需要逐項進行預(yù)計,，與本期產(chǎn)量無關(guān)

（3）為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計算小時費用率

（4）為了便于以后編制資金預(yù)算,，需要預(yù)計現(xiàn)金支出。制造費用中的非付現(xiàn)費用,，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除

(六)產(chǎn)品成本預(yù)算

概念	產(chǎn)品成本預(yù)算,，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算,、制造費用預(yù)算的匯總
編制內(nèi)容	（1）產(chǎn)品的單位成本（還需計算期初期末存貨成本）（2）總成本（生產(chǎn)成本、銷貨成本）
數(shù)據(jù) 來源	（1）單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù),，來自直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算（2）生產(chǎn)量,、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算（3）生產(chǎn)成本,、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù),，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出
目的	為計算資產(chǎn)負債表期初期末存貨提供依據(jù)，為利潤表營業(yè)成本提供依據(jù)

(七)銷售及管理費用預(yù)算

預(yù)算	編制基礎(chǔ)
銷售費用	是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費用預(yù)算,。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),。
管理費用	多屬于固定成本,，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ),，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整
注意	如果銷售費用和管理費用中包含了非付現(xiàn)成本,，在資金預(yù)算確定現(xiàn)金支出時要剔除

注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財務(wù)管理》2024年授課講義

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