2020年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日一題：8月10日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：蘇曉婷2020-08-10 15:27:42

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考沖刺階段要做好規(guī)劃,，為了幫助大家將知識(shí)點(diǎn)與習(xí)題完美結(jié)合,，小編整理了《財(cái)務(wù)管理》的每日一題，一起了解,！

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日攻克一大題：8月10日

甲公司是一家制造企業(yè),，正在編制2020年第一,、二季度資金預(yù)算,，年初現(xiàn)金余額52萬(wàn)元。相關(guān)資料如下：

(1)預(yù)計(jì)第一季度銷(xiāo)量30萬(wàn)件,，單位售價(jià)100元;第二季度銷(xiāo)量40萬(wàn)件,，單位售價(jià)90元;第三季度銷(xiāo)量50萬(wàn)件，單位售價(jià)85元,，每季度銷(xiāo)售收入60%當(dāng)季收現(xiàn),，40%下季收現(xiàn)，2020年年初應(yīng)收賬款余額800萬(wàn)元,，第一季度收回,。

(2)2020年年初產(chǎn)成品存貨3萬(wàn)件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷(xiāo)量的10%,。

(3)單位產(chǎn)品材料消耗量10千克,，單價(jià)4元/千克,，當(dāng)季所購(gòu)材料當(dāng)季全部耗用，季初季末無(wú)材料存貨,，每季度材料采購(gòu)貨款50%當(dāng)季付現(xiàn),，50%下季付現(xiàn)。2020年初應(yīng)付賬款余額420萬(wàn)元,，第一季度償付,。

(4)單位產(chǎn)品人工工時(shí)2小時(shí)，人工成本10元/小時(shí);制造費(fèi)用按人工工時(shí)分配,，分配率7.5元/小時(shí),。銷(xiāo)售和管理費(fèi)用全年400萬(wàn)元，每季度100萬(wàn)元,。假設(shè)人工成本,、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售和管理費(fèi)用全部當(dāng)季付現(xiàn),。全年所得稅費(fèi)用100萬(wàn)元,，每季度預(yù)繳25萬(wàn)元。

(5)公司計(jì)劃在上半年安裝一條生產(chǎn)線(xiàn),，第一,、二季度分別支付設(shè)備購(gòu)置450萬(wàn)元、250萬(wàn)元,。

(6)每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬(wàn)元,。低于50萬(wàn)元時(shí)，向銀行借入短期借款,，借款金額為10萬(wàn)元的整數(shù)倍,。借款季初取得，每季末支付當(dāng)季利息,，季度利率2%,。高于50萬(wàn)元時(shí)，高出部分按10萬(wàn)元的整數(shù)倍償還借款,，季末償還,。

第一、二季度無(wú)其他融資和投資計(jì)劃,。

要求：根據(jù)上述資料,，編制公司2020年第一、二季度資金預(yù)算(結(jié)果填入下方表格中,，不用列出計(jì)算過(guò)程),。

資金預(yù)算單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目	第一季度	第二季度
期初現(xiàn)金余額
加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入
可供使用的現(xiàn)金合計(jì)
減：各項(xiàng)支出
材料采購(gòu)
人工成本
制造費(fèi)用
銷(xiāo)售和管理費(fèi)用
所得稅費(fèi)用
購(gòu)買(mǎi)設(shè)備
現(xiàn)金支出合計(jì)
現(xiàn)金多余或不足
加：短期借款
減：償還短期借款
減：支付短期借款利息
期末現(xiàn)金余額

【答案】

資金預(yù)算單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目	第一季度	第二季度
期初現(xiàn)金余額	52	50
加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入	30×100×60%+800=2600	30×100×40%+40×90×60%=3360
可供使用的現(xiàn)金合計(jì)	2652	3410
減：各項(xiàng)支出
材料采購(gòu)	（30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040	（30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440
人工成本	（30+40×10%-3）×2×10=620	（40+50×10%-40×10%）×2×10=820
制造費(fèi)用	（30+40×10%-3）×2×7.5=465	（40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615
銷(xiāo)售和管理費(fèi)用	100	100
所得稅費(fèi)用	25	25
購(gòu)買(mǎi)設(shè)備	450	250
現(xiàn)金支出合計(jì)	2700	3250
現(xiàn)金多余或不足	-48	160
加：短期借款	100	0
減：償還短期借款	0	100
減：支付短期借款利息	100×2%=2	2
期末現(xiàn)金余額	50	58