財(cái)政部發(fā)布2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》答疑（二）,，涉及教材第239頁(yè)、第149頁(yè),、第57頁(yè),、第127頁(yè),、第103頁(yè)、第297頁(yè),、第146頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容,，一起來(lái)認(rèn)真閱讀吧。

1.請(qǐng)問(wèn)教材第239頁(yè)的表8-7中,，在最后一項(xiàng)“年固定成本”對(duì)應(yīng)的數(shù)值中,，新產(chǎn)品A對(duì)應(yīng)的值是否應(yīng)改為80 000?新產(chǎn)品B對(duì)應(yīng)的值是否應(yīng)改為90 000?

解答：教材第239頁(yè)【例8-10】中，如果公司只生產(chǎn)原有產(chǎn)品,，則固定成本為80 000元,。如投產(chǎn)A產(chǎn)品，無(wú)需增加輔助生產(chǎn)設(shè)備,，A產(chǎn)品固定成本為零,，企業(yè)全部固定成本仍為80 000元。如投產(chǎn)B產(chǎn)品,，需增加額外的輔助生產(chǎn)設(shè)備，B產(chǎn)品固定成本為10 000元,，企業(yè)全部固定成本仍為90 000元。

2. 教材第149頁(yè)“三,、年金凈流量”的第一段中,，對(duì)現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值進(jìn)行了論述,。請(qǐng)問(wèn)“現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值”能否理解為就是“NPV”?

解答：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù),。這里的現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值就是凈現(xiàn)值(NPV);其等于未來(lái)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值減去原始投資額現(xiàn)值。

3. 教材第57頁(yè)的第22行中寫(xiě)有：“對(duì)于可避免項(xiàng)目……盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中”,。請(qǐng)問(wèn)這句話(huà)應(yīng)如何理解?是讓該項(xiàng)目納入預(yù)算,，還是該項(xiàng)目不納入預(yù)算?

解答：采用零基預(yù)算法編制預(yù)算時(shí)，需將費(fèi)用劃分為不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目,。對(duì)于前者,，必須納入預(yù)算,，保證資金供應(yīng),。對(duì)于后者,，則需逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析,，對(duì)于投入產(chǎn)出效果好的項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算費(fèi)用預(yù)算,，合理安排資金;對(duì)于投入產(chǎn)出效果差的項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)從預(yù)算中予以剔除。

4. 教材第127頁(yè)的表5-7的最后一行中,，計(jì)算了財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),。請(qǐng)問(wèn)其中的 A公司1.000,、B公司1.176、C公司1.370 是如何算出來(lái)的?

解答：教材第127頁(yè)【例5-14】中,，A,、B,、C三個(gè)公司的息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率均為50%,，而普通股盈余增長(zhǎng)率分別為50%,、58.82%,、68.49%,。

5. 教材103頁(yè)“(二)留存收益籌資途徑”下的“1、提取盈余公積金”一段的最后一句：“盈余公積不得用于對(duì)外分配”是否與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不符?

解答：《中華人民共和國(guó)公司法》第一百六十八條規(guī)定“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損,、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本,。但是,，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損,。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí),，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五”,。設(shè)立盈余公積金制度的本意就是要通過(guò)限制利潤(rùn)分配,，以增加公司的經(jīng)營(yíng)積累,，增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和發(fā)展后勁,。因此，盈余公積不得用于對(duì)外分配。

6. 教材第297頁(yè)(三)企業(yè)所得稅納稅籌劃案例解析中,，【例9-19】(1)中計(jì)算所得稅時(shí),，為何要減“15.3”?這是將增值稅作為成本進(jìn)行了扣除,。但“15.3”應(yīng)該是增值稅，屬于轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者的價(jià)外稅,，在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)該是不減的,。同理，下面(2)和(3)中計(jì)算所得稅時(shí),，也同樣減去了對(duì)應(yīng)的增值稅,。求解,。

解答：教材第297頁(yè)【例9-19】中130元是不含增值稅的售價(jià),，增值稅屬于價(jià)外稅,不應(yīng)該在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。

集團(tuán)生產(chǎn)并直接銷(xiāo)售時(shí), 所得稅應(yīng)為：(130-40-20-10-1.53)×25%×100=1461.75(萬(wàn)元),。

集團(tuán)生產(chǎn)半成品并出售給子公司時(shí), 集團(tuán)涉稅, 所得稅：(70-40-20-0.51)×25%×100=237.25(萬(wàn)元),。

C公司涉稅, 所得稅：(130-70-10-1.02)×15%×100=734.7(萬(wàn)元),。

方案前后增值稅及附加稅費(fèi)保持不變，但所得稅下降(1461.75-237.25-734.7)=489.8(萬(wàn)元),。

7.教材第146頁(yè)的表6-2中,，第五年的銷(xiāo)售收入“100 000”元是否應(yīng)為“1 000 000”元?

解答：根據(jù)【例6-2】給定的條件,，甲方案預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入為1 000 000元。因此,，第五年的銷(xiāo)售收入“100 000”元應(yīng)更改為“1 000 000”元,。

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