2018中級經(jīng)濟師財政稅收"房產(chǎn)稅"詳解
2018各地區(qū)中級經(jīng)濟師考試報名通告早已下發(fā)，部分省份報名仍在進行中,，希望大家抓緊時間報名,。最近港媒爆出的截圖使“房產(chǎn)稅”再次甚囂塵上,，不少學員都在疑惑此“房產(chǎn)稅”與《財政稅收專業(yè)知識與實務》科目(以下簡稱《財稅》)中的“房產(chǎn)稅”有何聯(lián)系,。在此東奧小編咨詢了馬小新老師,，快來看看老師是如何回復的吧,，希望對大家的備考有所幫助,。
港媒所爆“房產(chǎn)稅”是指針對住房征收房產(chǎn)稅，而在中級經(jīng)濟師考試中,，《財稅》教材與此相關內容只有一句：“上海,、重慶作為住房征收房產(chǎn)稅改革試點城市，已公布各自的房產(chǎn)稅改革試點方案細則,，并于2011年1月28日起實施?！鼻揖湍壳扒樾蝸砜?，住房房產(chǎn)稅征收進展并不順利。
雖然此熱點不是中級經(jīng)濟師財政稅收考試的要點內容,，卻并不意味著作為中級經(jīng)濟師備考的您可以忽略“房產(chǎn)稅”的重要性,。根據(jù)近幾年考試情況來看，“房產(chǎn)稅”是第六章《其他稅收制度》中十余小稅種中考察分值最高的考點之一，僅2017年考試就占到6分的分值(第六章總共考察17分),。
接下來,，一起來看“房產(chǎn)稅”的主要考察內容：
一、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍
1. 納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人,。
納稅人的具體規(guī)定見下表：
| 類型 | 納稅人 |
| 產(chǎn)權屬國家所有的 | 由經(jīng)營管理單位納稅 |
| 產(chǎn)權屬集體和個人所有的 | 由集體單位和個人納稅 |
| 產(chǎn)權出典的 | 由承典人納稅（所有人無權支配） |
| 產(chǎn)權所有人,、承典人不在房屋所在地的 | 由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 |
| 產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的 | 由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 |
| 無租使用其他房產(chǎn)的 | 由房產(chǎn)使用人納稅 |
| 融資租賃的房產(chǎn) | 由承租人按照房產(chǎn)的余值繳納房產(chǎn)稅 融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。合同未約定開始日的,，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 |
2. 征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村,。(重點)
【單選題】下列房產(chǎn)中,，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。(2017年)
A.位于城市的房產(chǎn)
B.位于縣城的房產(chǎn)
C.位于農村的房產(chǎn)
D.位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】本題考查房產(chǎn)稅征稅的范圍,?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
【單選題】甲在北京有一套商鋪,，轉賣給乙,，乙在上海居住，臨時將商鋪交給丙居住使用,，目前該商鋪房產(chǎn)納稅人是( ),。
A.甲
B.乙
C.丙
D.乙和丙
【答案】C
【解析】本題考察房產(chǎn)稅的納稅人，甲將商鋪賣于乙,，則房屋產(chǎn)權歸乙所有,，但是由于產(chǎn)權所有人乙在上海居住，不在房屋所在地(北京),，因此應由房產(chǎn)使用人丙納稅,。
二、房產(chǎn)稅的稅率
房產(chǎn)稅稅率需要同學們準確記憶,，考試時候不會給你哦~
| 1.從價計征 （經(jīng)營自用） | 依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的,，稅率為1.2% |
| 2.從租計征（出租） | 依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12% |
| 對個人出租住房,，不區(qū)分用途,，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 |
【提示】自2016年5月1日起，房屋出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅,。
三,、房產(chǎn)稅應納稅額的計算
房產(chǎn)稅的計算要求同學們準確掌握，是考試的重點內容,。
| 計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率 | 計稅公式 |
| 從價 （經(jīng)營自用） | 房產(chǎn)計稅余值 | 年稅率1.2% | 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）×1.2% |
| 從租 （出租） | 租金收入 | 12%或4%（個人出租住房） | 應納稅額=租金收入×12%或4% |
【提示】
1. 其中“原值減除率”題目中會準確給出,，不需要考試計算。
2. 房產(chǎn)稅從價計征時稅率1.2%為“年”稅率,，如需求“月”稅率需除以12個月,。
2. 在從租計征中，出租房產(chǎn)的租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，在免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,。
【教材例題6-2】某公司與另一公司簽訂租賃合同，租出一套房產(chǎn),，租賃期為一年,，其中，合同約定第一個月為免租期,，租金共為10萬元,，房產(chǎn)原值200萬元。試計算該公司當年應繳納的房產(chǎn)稅(注：該省房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計算),。
【解析】該企業(yè)房產(chǎn)應交稅額=10×12%+200×(1-30%)×1.2%/12=1.34(萬元)
四,、房產(chǎn)稅的減免
房產(chǎn)稅的減免共9項，單選題,、多選題,、案例題均可能花式考到，請大家準確掌握,。
1. 國家機關,、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);
2. 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);
但對經(jīng)費來源實行自收自支的事業(yè)單位,，應照章征收房產(chǎn)稅;
3. 宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
4. 個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn);
5. 對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。
6. 2011年至2020年為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天然林二期工程免征房產(chǎn)稅,。
7. 對按政府規(guī)定價格出租的共有住房和廉租房,、暫免征收房產(chǎn)稅;
8. 不在開征地區(qū)范圍內的工廠、倉庫,，不應征收房產(chǎn)稅;
9. 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)(14項)
(1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。
(2)經(jīng)有關部門鑒定,，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅,。
(3)自2004年8月1日起,，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
(4)凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚,、材料棚,、休息棚和辦公室、食堂,、茶爐房,、汽車房等臨時性房屋，在施工期間,，一律免征房產(chǎn)稅,。
(5)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅,，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除,。
(6)納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分,，分別征收或免征房產(chǎn)稅,。
(7)老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
(8)對非營利性醫(yī)療機構,、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。
(9)對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅,。
(10)對郵政部門坐落在城市,、縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍以外的房產(chǎn),，劃分清楚的，不再征收房產(chǎn)稅;
(11)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,，不征收房產(chǎn)稅,。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。
(12)自2016年1月1日至2018年供暖期結束,，對向“三北”地區(qū)居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。(新增)
(13)自2016年1月1日至2018年12月31日,，對專門經(jīng)營農產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場,、農貿市場使用(包括自有和承租)的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅,。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場,、農貿市場使用的房產(chǎn)、土地,，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅,。(新增)
(14)自2016年1月1日起，國家機關,、軍隊,、人民團體、財政補助事業(yè)單位,、居民委員會,、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。
對企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，用于體育活動的房產(chǎn),，減半征收房產(chǎn)稅,。
【單選題】經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.正在使用的危險房屋
B.因維修停用3個月的房屋
C.在農村設立的倉庫
D.婦幼保健機構自用的房屋
【答案】D
以上是馬小新老師關于中級經(jīng)濟師財政稅收“房產(chǎn)稅”考點的詳細講解,，您看明白了嗎,？距離2018中級經(jīng)濟師考試時間越來越近，大家一定要積極備考避免懈??！
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