增值稅的征收管理_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅的征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點】
增值稅的征收管理
(一)小規(guī)模納稅人的認定及管理
1.小規(guī)模納稅人的認定
根據(jù)規(guī)定,，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。并且按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前,，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的,，在2020年12月31日前,，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個季度為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
2.小規(guī)模納稅人的管理
自2020年2月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具,。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
(二)一般納稅人的登記及管理
1.一般納稅人的登記范圍和程序
增值稅納稅人,，年應(yīng)稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。
納稅人辦理一般納稅人資格登記遵循以下程序：
(1)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報“增值稅一般納稅人登記表”，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息,，并提供稅務(wù)登記證件等;
(2)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記;
(3)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容,。
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定月份(或季度)的，所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照稅法規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作“稅務(wù)事項通知書”,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
2.一般納稅人的管理
(1)對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人,，如會計核算健全,，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：①虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷稅,、騙稅、抗稅行為的,。②連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由的,。③不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票,、稅控裝置,，造成嚴(yán)重后果的。
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
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（以上內(nèi)容源自東奧教研團隊,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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