增值稅的減稅,、免稅_2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識(shí)點(diǎn)
可以改變實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式,,因?yàn)橹灰銏?jiān)持,你就在不斷向成功靠近,。2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)間,東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識(shí)點(diǎn),,今天為同學(xué)們帶來(lái)的是準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來(lái)吧,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅的減稅,、免稅
【所屬章節(jié)】
第四章:貨物和勞務(wù)稅制度
【知識(shí)點(diǎn)】
增值稅的減稅、免稅
(一)起征點(diǎn)
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,,對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅,。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定:
(1)按期納稅的,為月銷售額5000~20000元(含本數(shù));
(2)按次納稅的,,為每次(日)銷售額300~500元(含本數(shù)),。
(二)免征項(xiàng)目
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書,(向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書);
(4)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備;
(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
(6)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
(7)銷售自己使用過(guò)的物品,。
【提示】免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品必須符合兩個(gè)條件:一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品;二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,。
(三)若干具體免稅規(guī)定
(1)自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,,在3年(36個(gè)月)內(nèi),按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教 育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,,各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,,減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限,。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的,,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式:
減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)
(2)自2019年1月1日至2021年12月31日,,企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,,最高可上浮50%,各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案,。
(3)自2019年1月1日至2021年12月31日,,對(duì)持“就業(yè)創(chuàng)業(yè)證”或“就業(yè)失業(yè)登記證”的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,,在3年(36個(gè)月)內(nèi),,按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,,各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),。
(4)納稅人采取轉(zhuǎn)包,、出租、互換,、轉(zhuǎn)讓,、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的,免征增值稅,。
(5)自2019年1月1日起,,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,,下同)的,,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。
(6)自2016年5月1日起,,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅,。
(7)自2018年11月7日起至2021年11月6日止,,對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。
(8)自2017年7月12日起,,對(duì)贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的,與北京2022年冬奧會(huì),、冬殘奧會(huì),、測(cè)試賽有關(guān)的服務(wù),免征增值稅,。
(9)自2019年1月1日至2023年12月31日,,對(duì)電影主管部門(包括中央、省,、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片,、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè)),、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入,、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入,,免征增值稅,。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù),可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,,選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅,。
【提示】對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),免征增值稅,。
(10)自2019年1月1日至2022年12月31日,,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),,或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,,免征增值稅。
(11)自2019年9月1日起,,納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%,。
(12)自2020年1月1日起,,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,,不征收增值稅。
(13)自2019年1月1日至2023年12月31日,,繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。
(14)自2021年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅,。
(15)自2018年11月30日至2023年11月29日,,對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅,。
(16)自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,,對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
(17)自2019年2月1日至2023年12月31日,,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為,,免征增值稅。
(18)自2019年1月1日至2022年12月31日,,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),,或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,,免征增值稅。
(以上內(nèi)容源自斌哥老師講義)
自信是一種境界,它是在承認(rèn)自己是渺小的同時(shí),,證明自己的偉大,。我明白,這是一種境界,,一種包容的自信的境界,,一種踏實(shí)的自信的境界。備考2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以參考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試真題,,勤做練習(xí),,腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破。
(以上內(nèi)容源自東奧教研團(tuán)隊(duì),,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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