簡易辦法應(yīng)納稅額的計算_2022中級經(jīng)濟(jì)師財稅備考知識點(diǎn)
贊美是一種激勵，給別人贊美的同時,，不要忘了也給自己一點(diǎn)贊美,。2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考進(jìn)入關(guān)鍵時間，東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財政稅收》的知識點(diǎn),，今天為同學(xué)們帶來的是準(zhǔn)備參加《財稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
簡易辦法應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點(diǎn)】
簡易辦法應(yīng)納稅額的計算
1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售應(yīng)稅行為,，實(shí)行簡易辦法計算應(yīng)納稅額
小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售應(yīng)稅行為，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。計算公式為：
2.全面推開“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后小規(guī)模納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定
(1)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
(3)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
(6)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(7)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額(月租金收入在10萬元以下的,，免征增值稅)。
(8)個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。
3.從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅處理(新增)
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,，按以下規(guī)定執(zhí)行：
(1)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,，并按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%)
本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額,。
(2)納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
4.全面推開“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定
(1)全面推開營改增試點(diǎn)實(shí)施后,，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅：
①公共交通運(yùn)輸服務(wù)：包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長途客運(yùn),、班車。
②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計,、背景設(shè)計、動畫設(shè)計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
③電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。
④以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。
⑤在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
⑥非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn),。
⑦一般納稅人提供的教育輔助服務(wù)。
(2)建筑服務(wù),。
①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。
③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。
④一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。
⑤建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡易計稅方法計稅,。
⑥—般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。
⑦自2019年10月1日起,，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實(shí)行備案制,。
(3)銷售不動產(chǎn),。
①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。
②一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
(4)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
①一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。
②公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點(diǎn)前開工的高速公路(合同開工日期在2016年4月30日前)的車輛通行費(fèi),，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
③一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。
(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣任何稅額,。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
無論你去向何方，不管天氣如何,，永遠(yuǎn)帶上自己的陽光,。備考2022年中級經(jīng)濟(jì)師可以參考中級經(jīng)濟(jì)師考試真題,，勤做練習(xí),，腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團(tuán)隊(duì),，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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