不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點
唯有把握好當(dāng)下，才是對過往最好的答復(fù),。2022年中級經(jīng)濟師考試時間為11月12日,、13日，考試科目共兩門,，東奧教研團隊為考生們總結(jié)了《財政稅收》的知識點,，今天為同學(xué)們帶來的是準備參加《財稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點】
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
①用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
【提示】自2018年1月1日起,，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。
②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。
③非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。
④非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建,、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn),，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
【提示】非正常損失是指因管理不善造成被盜,、丟失,、霉爛變質(zhì)的損失。
⑥購進的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
【口訣】貸餐民樂,，不得抵進項
⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用,。
⑧適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期免征增值稅項目銷售額+當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
⑨有下列情形之一者,，應(yīng)按銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
a.一般納稅人會計核算不健全,，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的;
b.除《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定外,，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,。
⑩扣稅憑證不合格的,。
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
無論你去向何方，不管天氣如何,，永遠帶上自己的陽光,。備考2022年中級經(jīng)濟師可以參考中級經(jīng)濟師考試真題，勤做練習(xí),，腳踏實地方可有質(zhì)的突破,。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團隊，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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