不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額_2022中級經(jīng)濟(jì)師財稅備考知識點
唯有把握好當(dāng)下,，才是對過往最好的答復(fù),。2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試時間為11月12日,、13日,，考試科目共兩門,，東奧教研團(tuán)隊為考生們總結(jié)了《財政稅收》的知識點,，今天為同學(xué)們帶來的是準(zhǔn)備參加《財稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點】
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。
【提示】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣,。
②非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
③非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。
【提示】非正常損失是指因管理不善造成被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,。
⑥購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。
【口訣】貸餐民樂,，不得抵進(jìn)項
⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,。
⑧適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免征增值稅項目銷售額+當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
⑨有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
a.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
b.除《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定外,，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
⑩扣稅憑證不合格的,。
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
無論你去向何方,，不管天氣如何，永遠(yuǎn)帶上自己的陽光,。備考2022年中級經(jīng)濟(jì)師可以參考中級經(jīng)濟(jì)師考試真題,，勤做練習(xí)，腳踏實地方可有質(zhì)的突破,。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團(tuán)隊,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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