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進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策_(dá)2022中級經(jīng)濟(jì)師財稅備考知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2022-08-29 16:39:49

北京

沖刺教輔

實(shí)力加自信就是一把堅韌不摧的利劍，也是通往成功的船票實(shí)力決定成敗,。2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試時間確定在11月12日,、13日，備考時間已經(jīng)不多了,。東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財政稅收》的知識點(diǎn),，準(zhǔn)備參加《財稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。

進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策_(dá)2022中級經(jīng)濟(jì)師財稅備考知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點(diǎn)】

進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策

項(xiàng)目	具體規(guī)定
實(shí)施行業(yè)	生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人	生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
實(shí)施時間	2019年4月1日至2021年12月31日	2019年10月1日至2021年12月31日

要點(diǎn)	政策規(guī)定
計算公式	當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%	當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%
	當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

①加計抵減規(guī)則,。

a.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,。

b.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減,。

c.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

②不得加計抵減。

a.納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計提加計抵減額。

b.納稅人兼營出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

③核算要求。

a.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計抵減額的計提,、抵減,、調(diào)減、結(jié)余等變動情況,。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

b.加計抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計提加計抵減額,，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額的申報抵扣時間,。

①自2020年3月1日起,，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對,、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時,，應(yīng)當(dāng)通過各省(自治區(qū),、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

②增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，超過認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對、申報抵扣期限,，但符合規(guī)定條件的,，仍可按規(guī)定,，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

①用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。

（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）

不到最后一秒,，就不會知道究竟是誰勝利，所以哪怕只有一秒,，也別輕言放棄,。備考2022年中級經(jīng)濟(jì)師可以參考中級經(jīng)濟(jì)師考試真題，勤做練習(xí),，腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破,。

（以上內(nèi)容源自東奧教研團(tuán)隊(duì)，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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