銷(xiāo)售額的若干具體規(guī)定_2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識(shí)點(diǎn)
人生的每一場(chǎng)相遇，都是緣分,，沒(méi)有對(duì)錯(cuò),，人生的每一個(gè)清晨，都該努力,，不能拖延,。2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試中比較適合會(huì)計(jì)考生報(bào)考的例如財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)。東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)稅》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來(lái)吧,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷(xiāo)售額的若干具體規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識(shí)點(diǎn)】
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后關(guān)于銷(xiāo)售額的若干具體規(guī)定
計(jì)稅規(guī)定 | 項(xiàng)目 | 主要內(nèi)容 |
全額計(jì)稅 | 貸款服務(wù) | 以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額 |
自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅 | ||
直接收費(fèi)金融服務(wù) | 以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi),、傭金、酬金,、管理費(fèi),、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi),、開(kāi)戶(hù)費(fèi),、過(guò)戶(hù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi),、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額 | |
金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) | 自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅 | |
差額計(jì)稅 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額 |
金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 | ||
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額 | |
向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 | ||
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) | 提供融資租賃服務(wù)：銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車(chē)輛購(gòu)置稅 | |
提供融資性售后回租服務(wù)：銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息 | ||
試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅 | ||
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額 | 不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 | |
航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù) | 自2018年1月1日起,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額 | |
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) | 以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額 | |
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) | 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額 | |
試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù) | 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額 | |
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額 向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等 | |
資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)管理產(chǎn)品提供的貸款服務(wù),、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) | （1）提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額 （2）轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）,、債券,、基金、非貨物期貨,，可以選擇按照實(shí)際買(mǎi)入價(jià)計(jì)算銷(xiāo)售額,，或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤(pán)價(jià)（2017年最后一個(gè)交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)）,、債券估值,、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算銷(xiāo)售額 |
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
不管你要去往何方都要帶著夢(mèng)想,，那樣,，你飛得再高再遠(yuǎn)都不會(huì)寂寞。備考2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以參考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試真題,，勤做練習(xí),，腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團(tuán)隊(duì),，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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