稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式_中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考點(diǎn)
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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,,也有經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為稅收輾轉(zhuǎn),其基本形式有以下四種:
1. 前轉(zhuǎn),,亦稱“順轉(zhuǎn)”
指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式,。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式,多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上,。
【提示】這種形式下,,名義上的納稅人是貨物或勞務(wù)的出售者,實(shí)際上稅收的負(fù)擔(dān)者是貨物或勞務(wù)的消費(fèi)者,。
2. 后轉(zhuǎn),,亦稱“逆轉(zhuǎn)”
指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式(一般在前轉(zhuǎn)無法實(shí)現(xiàn)時(shí))。
后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格,,使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致,。
3. 消轉(zhuǎn),又稱“稅收轉(zhuǎn)化”
即納稅人對(duì)其稅收負(fù)擔(dān),,既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁,,而是通過改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,自行消化,。
消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人,,這是一種較為特殊的形式。
4. 稅收資本化,,亦稱“資本還原”
生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款,,通過從購入價(jià)格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式,。
稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中,。
名義上由購買者納稅,實(shí)際由出賣方承擔(dān),。
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注:以上內(nèi)容選自馬小新老師《財(cái)政稅收》授課講義
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