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2018年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考點：土地增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：wzq2018-09-17 16:40:34

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任何事情想要做好,，都得按部就班的來,，不能太心急,，要有個過程。只有過程全身心的投入了，結(jié)果才能是好的,，2018年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考，同樣如此。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)土地增值稅的納稅義務(wù)人

(二)土地增值稅的計稅依據(jù)

(三)土地增值稅稅率

(四)土地增值稅的稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》科目第六章其他稅收制度

【知識點】土地增值稅

土地增值稅

(一)土地增值稅的納稅義務(wù)人

1. 納稅人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

2. 征收范圍的一般規(guī)定

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅,。

(二)土地增值稅的計稅依據(jù)

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的增值額=收入金額-各項扣除項目金額

【提示】

1. 收入為不含增值稅收入;

2. 應(yīng)稅收入包括貨幣收入,、實物收入、其他收入,。

(三)土地增值稅稅率

土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表

級數(shù)	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%～100%的部分	40	5
3	超過100%～200%部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

土地增值稅的計算公式是：

應(yīng)納稅額=增值額×適用的稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

(四)土地增值稅的稅收優(yōu)惠(6項)

(1)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(不包括高級公寓,、別墅、度假村)出售,，其增值率未超過20%的,，予以免稅。增值率超過20%的,，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅,。

對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算增值額,。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定,。

(2)對企事業(yè)單位,、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的,，免征土地增值稅,。

(3)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),，免征土地增值稅,。

(4)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,，免征土地增值稅。

(5)對因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司,、各省郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅,，予以免征。已繳納的,，應(yīng)予退稅,。對中國郵政集團(tuán)與原中國郵政儲蓄銀行有限責(zé)任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地,、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增稅予以免征,。

智者不惑，仁者不憂,，勇者不懼,。多加練習(xí)中級經(jīng)濟(jì)師考試試題，才能有更多的答題經(jīng)驗,！

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