2018年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定(7項(xiàng))
2. 特殊免稅規(guī)定(4項(xiàng))
3. 其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定(30項(xiàng))
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第六章其他稅收制度
【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的減免(掌握)
1. 減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定(7項(xiàng))
(1)國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,。
(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,。
(3)宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地(宗教人員生活用地,、公共參觀游覽用地,、管理單位的辦公用地)
【提示】以上單位的經(jīng)營用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅,，如公園,、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部,、茶社,、照相館、索道公司等使用的土地,。
(4)市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,。
(5)直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,。
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年,。
(7)由財(cái)政部另行規(guī)定的能源,、交通、水利用地和其他用地,。
2. 特殊免稅規(guī)定(4項(xiàng))
(1)對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(2)企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園,，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(3)免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3. 其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定(30項(xiàng))
(1)凡是繳納了耕地占用稅的,，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的,，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(2)房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(3)凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)的,，按規(guī)定免予征稅外,，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地,，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(5)企業(yè)關(guān)閉,、撤銷后，其占地未作他用的,，經(jīng)各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(6)企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使稅,。
(7)對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,，除另有規(guī)定外,，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外,、與社會(huì)公用地段未加隔離的,，暫免征收土地使用稅。
(8)對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收土地使用稅,，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
(9)對(duì)鹽場,、鹽礦的生產(chǎn)廠房,、辦公區(qū)、生活區(qū)用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(10)機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道,、滑行道、停機(jī)坪,、安全帶,、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
機(jī)場工作區(qū)(包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地,、生活區(qū)用地,、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(11)對(duì)核電站的核島,、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地,，生活,、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(12)對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格,、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉價(jià)住房用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(13)個(gè)人出租房屋,，不分用途,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(14)對(duì)國家天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位規(guī)定如下：
1)對(duì)專門用于天然林保護(hù)工程的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
2)對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森林企業(yè)土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置土地用于出租或重新用于天然林二期工之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
3)用于天然林二期工程的免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分,，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
執(zhí)行期限2011.1.1至2020.12.31。
(15)自2016年1月1日至2018年12月31日,，對(duì)向“三北”地區(qū)居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)或兼營供熱企業(yè),，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅,。對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計(jì)算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(16)自2016年1月1日至2018年12月31日,，對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,，免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(17)自2016年1月1日至2018年12月31日,，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租)的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(18)自2016年1月1日起，國家機(jī)關(guān),、軍隊(duì),、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位,、居民委員會(huì),、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體,、體育基金會(huì),、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，同時(shí)符合下列條件的，其用于體育活動(dòng)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅：①向社會(huì)開放,，用于滿足公眾體育活動(dòng)需要;②體育場館取得的收入主要用于場館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展;③擁有體育場館的體育社會(huì)團(tuán)體,、體育類基金會(huì)及體育類民辦非企業(yè)單位,，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”,。
企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館,，其用于體育活動(dòng)的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
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