2018年中級經(jīng)濟師《財政稅收》考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定(7項)
2. 特殊免稅規(guī)定(4項)
3. 其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定(30項)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第六章其他稅收制度
【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的減免(掌握)
1. 減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定(7項)
(1)國家機關(guān)、人民團體,、軍隊自用的土地,。
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地,。
(3)宗教寺廟、公園,、名勝古跡自用的土地(宗教人員生活用地,、公共參觀游覽用地、管理單位的辦公用地)
【提示】以上單位的經(jīng)營用地不屬于免稅范圍,，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅,，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院,、飲食部,、茶社、照相館,、索道公司等使用的土地,。
(4)市政街道、廣場,、綠化地帶等公共用地,。
(5)直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
(7)由財政部另行規(guī)定的能源,、交通,、水利用地和其他用地。
2. 特殊免稅規(guī)定(4項)
(1)對非營利性醫(yī)療機構(gòu),、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園,，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(4)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
3. 其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定(30項)
(1)凡是繳納了耕地占用稅的,，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)房地產(chǎn)公司建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外,，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)凡在開征范圍內(nèi)的土地,，除直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)的,，按規(guī)定免予征稅外,，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(4)對基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對納稅人納稅確有困難的,，可由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項目,，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(5)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后,，其占地未作他用的,，經(jīng)各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(6)企業(yè)搬遷后原場地不使用的,、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使稅。
(7)對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外,、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅,。
(8)對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,，暫免征收土地使用稅,。
(9)對鹽場,、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公區(qū),、生活區(qū)用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(10)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道,、停機坪,、安全帶、夜航燈光區(qū))用地,、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
在機場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓,、停車場)用地,、生活區(qū)用地、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(11)對核電站的核島、常規(guī)島,、輔助廠房和通訊設(shè)施用地,，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(12)對廉租住房,、經(jīng)濟適用房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉價住房用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(13)個人出租房屋，不分用途,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(14)對國家天然林二期工程實施企業(yè)和單位規(guī)定如下：
1)對專門用于天然林保護工程的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
2)對由于實施天然林二期工程造成森林企業(yè)土地閑置一年以上不用的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置土地用于出租或重新用于天然林二期工之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的,，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3)用于天然林二期工程的免稅土地應(yīng)單獨劃分,，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的,，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
執(zhí)行期限2011.1.1至2020.12.31,。
(15)自2016年1月1日至2018年12月31日,，對向“三北”地區(qū)居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
對專業(yè)供熱企業(yè)或兼營供熱企業(yè),，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。對自供熱單位,，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(16)自2016年1月1日至2018年12月31日，對城市公交站場,、道路客運站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(17)自2016年1月1日至2018年12月31日,，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租)的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),、土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(18)自2016年1月1日起,，國家機關(guān),、軍隊、人民團體,、財政補助事業(yè)單位,、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館,，用于體育活動的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
經(jīng)費自理事業(yè)單位,、體育社會團體,、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館,，同時符合下列條件的,，其用于體育活動的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅：①向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要;②體育場館取得的收入主要用于場館的維護,、管理和事業(yè)發(fā)展;③擁有體育場館的體育社會團體,、體育類基金會及體育類民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外,，前一年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”,。
企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地,，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
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