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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)(2)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-02-07 15:28:04

北京

沖刺教輔

　　打氣精神,，用心準(zhǔn)備2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試,，讓自己專心致志的投入到備考生活當(dāng)中。東奧小編準(zhǔn)備《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn),，埋頭苦學(xué),，相信會(huì)得到好的結(jié)果,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)(2)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)(2)

　　自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)(2)

　　3.計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

　　(1)銷售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定

　　1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　2)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　5)以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　6)以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　7)以外購(gòu)的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　8)以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　9)以外購(gòu)的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油;

　　10)以外購(gòu)的已稅汽油,、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油,、柴油;

　　11)單位和個(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝或者外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為,，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅,，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納的消費(fèi)稅稅款,。

　　12)外購(gòu)電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購(gòu)電池,、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為,，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。

　　【提示】從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量

　　(2)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅,。

　　(3)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),。(換、投,、抵)

　　【鏈接】此三項(xiàng)增值稅采用平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),。

　　備戰(zhàn)2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，找準(zhǔn)學(xué)習(xí)方向,，分成幾個(gè)階段的學(xué)習(xí),，通過(guò)一個(gè)階段就會(huì)得到能力的提升，最后定會(huì)成功通過(guò)考試,。獲取中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)匯總,，奮斗到底,，決不放棄,。

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