2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅依據(jù)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅的計(jì)稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的計(jì)稅依據(jù)
增值稅的計(jì)稅依據(jù)
銷項(xiàng)稅是指納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取得增值稅,。
1.銷售額的確定——計(jì)稅依據(jù)
銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用,，但不包括收取的銷項(xiàng)稅,。
(1)增值稅專用發(fā)票所注明的價(jià)款是不含稅價(jià)款
(2)普通發(fā)票上注明的金額為價(jià)稅合計(jì)數(shù)需要換算
(一)一般規(guī)定
1.全部?jī)r(jià)款：“不含稅”
(1)判斷題目給出的金額是否含稅?
根據(jù)題目描述確定
(2)含稅銷售額換算為不含稅銷售額
不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)
2.價(jià)外費(fèi)用(含稅收入)
除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無論其會(huì)計(jì)制度如何核算,，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅,。
【提示】價(jià)外費(fèi)用押金屬于含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)先換算為不含稅價(jià)格,，再并入銷售額征稅,。
3.銷售額內(nèi)不包括內(nèi)容
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的,。
(3)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
?、鬯湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政,。
(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費(fèi);
(5)航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代收其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。(P91)
4.包裝物押金(屬于銷售額范圍的特殊規(guī)定)
【提示】包裝物押金屬于含增值稅收入,，作銷售處理時(shí),，應(yīng)當(dāng)先換算為不含稅價(jià)格,，再并入銷售額征稅,。
堅(jiān)持備考2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，具有良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,，培養(yǎng)正確的學(xué)習(xí)方式,。請(qǐng)大家堅(jiān)持中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)匯總,，下苦功夫,，終會(huì)有所成就,。
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