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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-01-09 14:34:28

北京

沖刺教輔

只要大家下定決心，認(rèn)真復(fù)習(xí),，一心拼搏向上,，在2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試中就一定能取得令人滿意的成績(jī)。東奧小編今天為大家準(zhǔn)備了《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn),，刻苦學(xué)習(xí),，不斷探索。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅

　　增值稅

提供的應(yīng)稅勞務(wù)(17%)

加工,、修理修配勞務(wù),。

銷售服務(wù)(營(yíng)改增內(nèi)容)

銷售服務(wù)包括：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。

1. 交通運(yùn)輸服務(wù)(適用稅率為11%)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

(1)陸路運(yùn)輸服務(wù),。

包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù),。

【注意】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

(2)水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)(工具+人員)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù),。

【注意】水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)(僅工具),，屬于經(jīng)營(yíng)租賃,，適用稅率17%。

(3)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)(工具+人員),，屬于航空運(yùn)輸服務(wù),。

【注意】航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)(僅工具)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃,，適用稅率17%,。

【注意】

(1)航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

(2)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)(委托他人運(yùn)輸),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2. 郵政服務(wù)(適用稅率為11%)

包括郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù),、其他郵政服務(wù)。

(1)郵政普遍服務(wù)：指函件,、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(2)郵政特殊服務(wù)：指義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(3)其他郵政服務(wù)：指郵冊(cè)等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3. 電信服務(wù)(11%,、6%)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)(11%),，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬,、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)增值電信服務(wù)(6%)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

4. 建筑服務(wù)(適用稅率為11%)

包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕,、裝飾,，線路、管道,、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù),、修繕?lè)?wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

【注意】

(1)固定電話、有線電視,、寬帶、水,、電,、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi),、開戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),，按照安裝服務(wù)繳納增值稅,。

(2)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

(3)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅;如果僅出租設(shè)備不配人員則按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(17%)稅率計(jì)稅,。

5. 金融服務(wù)(適用稅率為6%)

包括：經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓,。

【注意】

(1)融資性售后回租、押匯,、罰息、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

(2)以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

(3)納稅人購(gòu)入基金,、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,。

6. 現(xiàn)代服務(wù)(適用稅率6%,、11%,、17%)

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)17%,，不動(dòng)產(chǎn)11%)、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。

(1)賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

(2)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

(3)將建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)(適用稅率11%)或者飛機(jī),、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)(適用稅率17%)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

(4)車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi),、過(guò)橋費(fèi),、過(guò)閘費(fèi)等)等按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅(適用稅率11%),。

(5)翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)査服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅,。

7. 生活服務(wù)(適用稅率6%)

包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂(lè)服務(wù),、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),。

【注意】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道,、擺渡車、電瓶車,、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅,。

銷售無(wú)形資產(chǎn)(大多適用稅率6%,，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率11%)

1. 包括轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

2. 無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài),，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),，包括技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),。

銷售不動(dòng)產(chǎn)(適用稅率11%)

1. 包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

2. 不動(dòng)產(chǎn)包括：建筑物、構(gòu)筑物等,。

進(jìn)口貨物

包括進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物,。

【提示】以上是現(xiàn)行增值稅范圍的最基本規(guī)定，以下為特殊行為,。

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