注會(huì)考生注意啦,！財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》 向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知,，東奧小編將相關(guān)信息進(jìn)行了如下整理，感興趣的小伙伴們快來(lái)看哦,！

關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》 向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知

為了完善稅收法律制度,，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法,、開(kāi)門立法,，我們起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》,，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2019年12月26日前,，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址：https://www.mof.gov.cn)首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址：https://lisms.mof.gov.cn/lisms);或者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn)首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820);或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司(郵政編碼100038),，并在信封上注明“增值稅法征求意見(jiàn)”字樣,。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2019年11月27日

附件1：中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)

附件2：關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

文章來(lái)源于：中華人民共和國(guó)財(cái)政部

附件1中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易(以下稱應(yīng)稅交易)，以及進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應(yīng)稅交易,，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,，國(guó)務(wù)院規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的除外,。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算繳納增值稅,。

第三條 一般計(jì)稅方法按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額(以下稱銷售額)和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

第四條 增值稅為價(jià)外稅,，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人,，以及進(jìn)口貨物的收貨人,，為增值稅的納稅人,。

增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬(wàn)元。

銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人,，不是本法規(guī)定的納稅人;銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅,。

第六條 本法所稱單位,，是指企業(yè),、行政單位、事業(yè)單位,、軍事單位,、社會(huì)團(tuán)體和其他單位,。

本法所稱個(gè)人,，是指?jìng)€(gè)體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易,，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

第三章 應(yīng)稅交易

第八條 應(yīng)稅交易,，是指銷售貨物,、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品,。

銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn),、金融商品,，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物,、不動(dòng)產(chǎn),、金融商品的所有權(quán),。

銷售服務(wù),，是指有償提供服務(wù)。

銷售無(wú)形資產(chǎn),，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

(一)銷售貨物的,，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);

(二)銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的,，銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi);

(三)銷售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn),、自然資源所在地在境內(nèi);

(四)銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人,，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進(jìn)口貨物,，是指貨物的起運(yùn)地在境外,，目的地在境內(nèi),。

第十一條 下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:

(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(二)單位和個(gè)體工商戶無(wú)償贈(zèng)送貨物,，但用于公益事業(yè)的除外;

(三)單位和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品,，但用于公益事業(yè)的除外;

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形,。

第十二條 下列項(xiàng)目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù);

(二)行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金;

(三)因征收征用而取得補(bǔ)償;

(四)存款利息收入;

(五)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形,。

第四章 稅率和征收率

第十三條　增值稅稅率：

(一)納稅人銷售貨物,，銷售加工修理修配,、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物,，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng),、第五項(xiàng)規(guī)定外,，稅率為百分之十三,。

(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷售或者進(jìn)口下列貨物,，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外,，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、食用鹽;

2.自來(lái)水、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書(shū),、報(bào)紙、雜志,、音像制品,、電子出版物;

4.飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜,。

(三)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、金融商品,，除本條第一項(xiàng),、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外,，稅率為百分之六。

(四)納稅人出口貨物,，稅率為零;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零,。

第十四條 增值稅征收率為百分之三,。

第五章 應(yīng)納稅額

第十五條 銷售額,，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益,，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

國(guó)務(wù)院規(guī)定可以差額計(jì)算銷售額的,，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的,，按照市場(chǎng)公允價(jià)格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計(jì)算,。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額,。

第十九條 銷項(xiàng)稅額,，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅額,。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物,、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的,，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;或者予以退還，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門制定。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣,。

第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(二)非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(三)購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(四)購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照當(dāng)期銷售額和征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對(duì)價(jià)。

第二十五條 納稅人按照國(guó)務(wù)院規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，計(jì)稅方法一經(jīng)選擇,，三十六個(gè)月內(nèi)不得變更,。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率或者征收率的,，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的,，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書(shū);

(四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)自然人銷售的自己使用過(guò)的物品;

(八)托兒所、幼兒園,、養(yǎng)老院,、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),，婚姻介紹，殯葬服務(wù);

(九)殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù);

(十)醫(yī)院,、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

(十一)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù),，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);

(十二)農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌、病蟲(chóng)害防治,、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽,、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;

(十三)紀(jì)念館,、博物館、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館,、展覽館、書(shū)畫(huà)院,、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門票收入,，宗教場(chǎng)所舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入;

(十四)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品,。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的,，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第三十一條 納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅,、免稅項(xiàng)目的銷售額;未單獨(dú)核算的項(xiàng)目,，不得減稅、免稅,。

第三十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的,，可以選擇放棄減稅,、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅,。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的,，可以分不同減稅,、免稅項(xiàng)目選擇放棄,。

放棄的減稅、免稅項(xiàng)目三十六個(gè)月內(nèi)不得再減稅,、免稅。

第七章 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第三十三條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，按下列規(guī)定確定：

(一)發(fā)生應(yīng)稅交易,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。

(二)視同發(fā)生應(yīng)稅交易,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天,。

(三)進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天,。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

第三十四條 增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：

(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

(二)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)自然人提供建筑服務(wù),，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

(四)進(jìn)口貨物的納稅人,，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅,。

(五)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款,。

第三十五條 增值稅的計(jì)稅期間分別為十日,、十五日、一個(gè)月,、一個(gè)季度或者半年,。納稅人的具體計(jì)稅期間,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計(jì)稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人,。自然人不能按照固定計(jì)稅期間納稅的,，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月,、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的,，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅;以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限,，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行,。

納稅人進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款,。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征,。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定,。

第三十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào),，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及相關(guān)納稅資料,。

納稅人出口貨物,、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,，可以選擇作為一個(gè)納稅人合并納稅,。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票,。

第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票,。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰,。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開(kāi)具增值稅發(fā)票,。

第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票使用,、納稅申報(bào),、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查,。

第四十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額,，具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第四十四條 國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律,、行政法規(guī)和各自職責(zé),，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行,、海關(guān)、外匯管理,、市場(chǎng)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制,加強(qiáng)增值稅征收管理,。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺(tái)的稅收政策確需延續(xù)的,，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止,。

第四十六條 國(guó)務(wù)院依據(jù)本法制定實(shí)施條例,。

第四十七條 本法自20XX年X月X日起施行?！度珖?guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第18號(hào))、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))同時(shí)廢止,。

附件2關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明

根據(jù)黨的十九大“深化稅收制度改革”和十九屆四中全會(huì)“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”精神,，按照十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃和《深化財(cái)稅體制改革總體方案》“推進(jìn)依法治稅”有關(guān)要求,，為完善稅收法律制度，建立現(xiàn)代增值稅制度體系,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》(以下稱《征求意見(jiàn)稿》)?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日,，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下稱《條例》),，自1994年1月1日起對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收增值稅。根據(jù)《條例》授權(quán),，1993年12月25日,，財(cái)政部印發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,。2016年3月23日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，財(cái)政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào),，以下稱36號(hào)文)，全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn),，將建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部原營(yíng)業(yè)稅納稅人,，納入增值稅征稅范圍,。為了鞏固營(yíng)改增試點(diǎn)成果,，2017年10月30日,，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定(草案)》,，全面取消營(yíng)業(yè)稅，調(diào)整完善《條例》相關(guān)規(guī)定,。

經(jīng)過(guò)八年十大步的改革,，我國(guó)已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，為增值稅立法夯實(shí)了制度基礎(chǔ),。目前增值稅相關(guān)改革措施已全部推出,，立法條件成熟,。為以法律形式鞏固改革成果，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則,，我們整合了《條例》和36號(hào)文等,，并適當(dāng)調(diào)整完善相關(guān)內(nèi)容，形成了《征求意見(jiàn)稿》,。

二,、制定本法的總體考慮

(一)堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，構(gòu)建適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代增值稅制度,。按照深化稅收制度改革,、構(gòu)建科學(xué)財(cái)稅體制的要求，以法律的形式鞏固營(yíng)改增及增值稅改革成果,，同時(shí)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預(yù)留制度空間,。

(二)貫徹增值稅稅收中性和效率原則，進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財(cái)政收入的作用,。通過(guò)立法鞏固營(yíng)改增成果,，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立消費(fèi)型增值稅制度框架,，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),，實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,。

(三)按照推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求,，構(gòu)建與新稅制模式相適應(yīng)的稅收征管制度。提出增值稅納稅申報(bào),、發(fā)票管理等要求,，提高征管效率，防止稅收漏洞,。

三,、《征求意見(jiàn)稿》的主要內(nèi)容

《征求意見(jiàn)稿》共9章47條。主要內(nèi)容如下：

(一)關(guān)于征稅范圍,?！墩髑笠庖?jiàn)稿》基本延續(xù)了《條例》的規(guī)定，為鞏固營(yíng)改增成果,，將“加工,、修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”，將“銷售金融商品”從“服務(wù)”中單列,，即增值稅的征稅范圍為,，在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品,，以及進(jìn)口貨物。

(二)關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人,。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人,，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人,。銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人,，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅,。境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易的,，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

(三)關(guān)于稅率和征收率,。為鞏固營(yíng)改增及深化增值稅改革成果,，《征求意見(jiàn)稿》對(duì)《條例》中規(guī)定的稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，將銷售貨物,、加工修理修配服務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),、以及進(jìn)口貨物等適用稅率調(diào)整為13%;將銷售交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物的適用稅率調(diào)整為9%;銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品的適用稅率為6%,，保持不變。同時(shí),，明確增值稅征收率為3%,。

(四)關(guān)于銷售額,?！墩髑笠庖?jiàn)稿》基本延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，明確銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià),，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益,。

(五)關(guān)于期末留抵退稅制度,。為鞏固深化增值稅改革成果，按照增值稅原理,，《征求意見(jiàn)稿》借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),，建立期末留抵退稅制度，并授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門制定具體辦法,。

(六)關(guān)于混合銷售、兼營(yíng)的規(guī)定,。為鞏固營(yíng)改增成果,，解決納稅人特殊情形的征稅問(wèn)題，《征求意見(jiàn)稿》延續(xù)“混合銷售”從主,、“兼營(yíng)”分別核算納稅的理念,，明確混合銷售應(yīng)從主適用稅率或者征收率;兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算的，從高適用稅率,。

(七)關(guān)于稅收減免,。《征求意見(jiàn)稿》沿用了《條例》和原營(yíng)業(yè)稅暫行條例中的法定免稅項(xiàng)目;同時(shí)明確除法定免稅以外,，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

(八)關(guān)于計(jì)稅期間。為落實(shí)深化“放管服”改革精神,，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次,，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《征求意見(jiàn)稿》取消“1日,、3日和5日”等三個(gè)計(jì)稅期間,，新增“半年”的計(jì)稅期間。

(九)關(guān)于稅收征管,。結(jié)合征管實(shí)踐，《征求意見(jiàn)稿》明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,，進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征,。明確了納稅人、扣繳義務(wù)人的如實(shí)申報(bào)義務(wù),、發(fā)票管理及法律責(zé)任的原則性規(guī)定,。

(十)關(guān)于過(guò)渡期安排,。為平穩(wěn)過(guò)渡，本法公布前出臺(tái)的稅收政策,，確需延續(xù)的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止,。待過(guò)渡期結(jié)束,，按照《征求意見(jiàn)稿》第三十條,，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以制定專項(xiàng)優(yōu)惠政策,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案后繼續(xù)執(zhí)行,。

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