與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通_24年注會審計(jì)主觀題專練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 15:04:54

注冊會計(jì)師《審計(jì)》的第十六章屬于非常重要的章節(jié),，可考性較高,，各類題型均可涉及,。近五年考試平均分值為6分左右。在專項(xiàng)練習(xí)時需要了解題目的出題角度及答案解析時的破題思路,。

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與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

【綜合題】

上市公司甲集團(tuán)公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A 注冊會計(jì) 師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200 萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司各組成部分信息摘錄如下：

組成部分	組成部分類型	擬執(zhí)行工作的類型	組成部分注冊會計(jì)師
乙公司	重要	審計(jì)	D 注冊會計(jì)師
丙公司	重要	特定審計(jì)程序	E 注冊會計(jì)師
丁公司	不重要	集團(tuán)層面分析程序	—
戊公司	不重要	審閱	F 注冊會計(jì)師

資料二：

A 注冊會計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施的審計(jì)程序,，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A 注冊會計(jì)師為乙公司確定的重要性水平為210 萬元,。

（2）A 注冊會計(jì)師以集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性為基準(zhǔn)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯報(bào)臨界值,，用于過濾審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不需要累積的錯報(bào),。

（3）了解 D.E.F 注冊會計(jì)師時，確定了是否滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,，并確定了是否處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中,，A 注冊會計(jì)師對了解的結(jié)果表示滿意。

（4）A 注冊會計(jì)師擬根據(jù)對 D 注冊會計(jì)師的了解,，確定是否參與乙公司的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,。

（5）A 注冊會計(jì)師將識別出的舞弊及時向適當(dāng)層級的甲集團(tuán)管理層及治理層作出了通報(bào)。

要求：針對資料二第（1）至（5）項(xiàng),，結(jié)合資料一,，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。乙公司的重要性水平不應(yīng)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,。

（2）不恰當(dāng),。明顯微小錯報(bào)臨界值應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為基準(zhǔn)確定。

（3）不恰當(dāng),。還應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力,、了解集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

（4）不恰當(dāng),。對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)時,，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與其風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

（5）恰當(dāng),。

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