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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。審計(jì)工作底稿中與舞弊相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)涉及舞弊的事項(xiàng)不需要保持職業(yè)懷疑,，但應(yīng)考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，并擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（2）舞弊可能涉及精心策劃,，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬(wàn)元,，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通,。因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作,。

（4）甲公司設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其勝任能力和客觀性不滿足所要求的水平，因此對(duì)涉及舞弊的事項(xiàng)未向其詢問(wèn),。

（5）在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

（6）在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為,，因此,，在2023年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未假定收入確認(rèn)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑,。
（2）不恰當(dāng),。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),。
（3）不恰當(dāng),。該錯(cuò)報(bào)涉及較高層級(jí)的管理層舞弊。無(wú)論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響,。
（4）不恰當(dāng),。應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控,，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法,。
（5）不恰當(dāng),。還應(yīng)當(dāng)追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè),。
（6）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本年審計(jì)中假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

以上是注會(huì)《審計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的相關(guān)習(xí)題,，希望考生可以通過(guò)以上習(xí)題實(shí)現(xiàn)定向提高。2024年注會(huì)考試沖刺備考正在進(jìn)行,，更多注會(huì)實(shí)用備考干貨盡在東奧會(huì)計(jì)在線,。

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