應(yīng)收款項(xiàng)管理_2024注會(huì)財(cái)管主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-15 13:16:36

注會(huì)《財(cái)管》第十一章公式均可以通過(guò)原理掌握，建議同學(xué)們學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)公式的思路,，便可以在不記憶的基礎(chǔ)上輕松解題,。也可以通過(guò)習(xí)題來(lái)對(duì)齊公式中的各個(gè)元素,，我們一起來(lái)看一下吧,。

財(cái)管主觀題

應(yīng)收款項(xiàng)管理

【計(jì)算分析題】

某公司預(yù)計(jì)的 2023 年度賒銷收入為 6000 萬(wàn)元，信用條件是“2/10,，1/20,，n/45”,，其變動(dòng)成本率為 40%，資本成本為 10%,，收賬費(fèi)用為 150 萬(wàn)元,。預(yù)計(jì)占賒銷額 60%的客戶會(huì)利用 2%的現(xiàn)金折扣，占賒銷額 30%的客戶會(huì)利用 1%的現(xiàn)金折扣,，其余客戶在信用期內(nèi)付款,。假設(shè)一年按 360 天計(jì)算。

要求：

（1）計(jì)算平均收現(xiàn)期,；

（2）計(jì)算應(yīng)收賬款平均余額,；

（3）計(jì)算應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本；

（4）計(jì)算現(xiàn)金折扣成本,；

（5）計(jì)算該信用政策下的稅前損益,。

2、甲公司生產(chǎn)并銷售某種產(chǎn)品,，目前采用現(xiàn)金銷售政策,，年銷售量 200000 件，產(chǎn)品單價(jià) 12 元,，單位變動(dòng)成本 8 元,，年平均存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（按銷售成本計(jì)算）為 3 次，為了擴(kuò)大銷售量,，甲公司擬將目前的現(xiàn)銷政策改為賒銷并提供一定的現(xiàn)金折扣,，信用政策為“2/10，n/30”,，改變信用政策后,，年銷售量預(yù)計(jì)提高 12%，預(yù)計(jì) 50%的客戶（按銷售量計(jì)算,，下同）會(huì)享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,，40%的客戶在30天內(nèi)付款，10%的客戶在平均信用期滿后20天付款,，收回逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的收賬費(fèi)用為逾期金額的3%,，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)保持不變，應(yīng)付賬款年平均余額將由目前的100000元增加至120000元,。

等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率為 12%,，一年按 360 天計(jì)算。要求：

（1）計(jì)算改變信用政策引起的邊際貢獻(xiàn),、現(xiàn)金折扣成本,、應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息、收賬費(fèi)用,、存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息,、應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息的變動(dòng)額,。

（2）計(jì)算改變信用政策引起的稅前損益變化，并說(shuō)明甲公司是否應(yīng)推出該現(xiàn)金折扣政策,。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)位）

【答案】

（1）邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)額=200000×12%×（12-8）=96000（元）

現(xiàn)金折扣成本變動(dòng)額=200000×（1+12%） ×12×2%×50%=26880（元）平均收現(xiàn)期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息變動(dòng)額=［200000×（1+12%） ×12/360］ ×22×8/12×12%=13141（元）增加的收賬費(fèi)用=200000×（1+12%） ×12×10%×3%=8064（元）

增加的存貨余額=200000×8/3×12%=64000（元）

增加的存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息=64000×12%=7680（元）

節(jié)約的應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=（120000-100000） ×12%=2400（元）

（2）改變信用政策引起的稅前損益變化=96000-26880-13141-8064-7680+2400=42635（元）因?yàn)樵黾拥亩惽皳p益大于 0,，所以甲公司應(yīng)該推出該現(xiàn)金折扣政策。

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