關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:39:17

想要通過注冊會計師考試,，一定要抓住主觀題的分數(shù),，因為從歷年考試來看,，主觀題的整體得分率還是比較高的,，所以在復(fù)習(xí)備考的最后階段提升我們主觀題的得分率是十分重要的,，下面我們一起來看一下關(guān)于關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算的主觀題吧,！

?注會稅法主觀題專練匯總 ? 公益?？季砻赓M下載 ? 近3年考試試題及答案

關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算

【計算問答題】

某縣具有進出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，2023年10月進口一批高檔化妝品，成交價格為200萬元（折合人民幣,，下同）,，支付給境外采購代理人的勞務(wù)費用為2萬元。運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運保費無法確定,，海關(guān)按同類貨物同期運輸費估定運費為10萬元,。繳納進口稅金并取得海關(guān)專用繳款書后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運往企業(yè),，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2萬元,，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷售,，取得含稅銷售額452萬元,；將剩余的20%無償贈送客戶。

已知：該批高檔化妝品進口關(guān)稅稅率為15%,，消費稅稅率為15%,；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：

（1）計算該批高檔化妝品關(guān)稅完稅價格,。

（2）計算甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅,。

（3）計算甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計。

（4）計算甲企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計,。

● ● ●

【正確答案】

（1）向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用（購貨傭金）,，不得計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生,，應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費,。
進口貨物關(guān)稅完稅價格=（200+10）×（1+3‰）=210.63（萬元）。

（2）進口關(guān)稅=210.63×15%=31.59（萬元）,。

（3）進口環(huán)節(jié)增值稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×13%=37.05（萬元）
進口環(huán)節(jié)消費稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×15%=42.74（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=31.59+37.05+42.74=111.38（萬元）,。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=452÷80%÷（1+13%）×13%-37.05-2×9%=27.77（萬元）
該批高檔化妝品在進口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅,，未經(jīng)加工直接銷售和贈送不再繳納消費稅。
內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅,、教育費附加及地方教育附加=27.77×（5%+3%+2%）=2.78（萬元）
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=27.77+2.78=30.55（萬元）,。

2024年注冊會計師考試時間為8月23日-25日，剩余的備考時間不多了,，請考生合理規(guī)劃備考時間,，提升自身應(yīng)試能力！如果各位考生考慮跟班學(xué)習(xí),，可以考慮東奧會計在線,，現(xiàn)在東奧注會25年課程上新，購課還送24年對應(yīng)班次全部課程,，今年明年都能學(xué),！點擊下圖，查看課程詳情,！