關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會(huì)稅法主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:39:17

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關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問(wèn)答題】

某縣具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，2023年10月進(jìn)口一批高檔化妝品,，成交價(jià)格為200萬(wàn)元（折合人民幣，下同）,，支付給境外采購(gòu)代理人的勞務(wù)費(fèi)用為2萬(wàn)元,。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元,。繳納進(jìn)口稅金并取得海關(guān)專用繳款書(shū)后海關(guān)放行,，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,，并取得增值稅專用發(fā)票,。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額452萬(wàn)元,；將剩余的20%無(wú)償贈(zèng)送客戶,。

已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%,；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

要求：

（1）計(jì)算該批高檔化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格。

（2）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅,。

（3）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì),。

（4）計(jì)算甲企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

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【正確答案】

（1）向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用（購(gòu)貨傭金）,，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi),。
進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=（200+10）×（1+3‰）=210.63（萬(wàn)元）,。

（2）進(jìn)口關(guān)稅=210.63×15%=31.59（萬(wàn)元）。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×13%=37.05（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×15%=42.74（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=31.59+37.05+42.74=111.38（萬(wàn)元）,。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=452÷80%÷（1+13%）×13%-37.05-2×9%=27.77（萬(wàn)元）
該批高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過(guò)消費(fèi)稅,，未經(jīng)加工直接銷售和贈(zèng)送不再繳納消費(fèi)稅。
內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育附加=27.77×（5%+3%+2%）=2.78（萬(wàn)元）
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=27.77+2.78=30.55（萬(wàn)元）,。

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