識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-08-14 14:01:10

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目考試的主觀題分為兩類,，分別是簡(jiǎn)答題和綜合題,。其中綜合題的題目篇幅更大,，綜合型更強(qiáng)也更難得分,，在考試中僅1道大題，分值為19分,。想要盡量做到少失分,，不僅要熟練掌握知識(shí)點(diǎn)，還要總結(jié)適合自己的解題技巧,！下文整理了審計(jì)科目的綜合題,，一起來練習(xí)一下吧！

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識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【綜合題】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能產(chǎn)品的研發(fā),、生產(chǎn)與銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為250萬元。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2023年,，在原材料價(jià)格及勞動(dòng)力成本大幅上漲的情況下，甲公司通過調(diào)低主打智能產(chǎn)品的價(jià)格,，保持了良好的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率,。
（2）2023年1月起,甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長(zhǎng)至兩年，產(chǎn)品銷量因此有所增長(zhǎng),。
（3）與以前年度相比,，甲公司2023年度固定資產(chǎn)未發(fā)生大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更,。
（4）甲公司自2021年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù),，于2023年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元,。甲公司擬將其出售,，因受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響,，市場(chǎng)對(duì)該類新產(chǎn)品尚無需求,。
（5）2023年3月，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃,。如2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)較上年度增長(zhǎng)20%以上,，按凈利潤(rùn)增長(zhǎng)部分的10%給予管理層獎(jiǎng)勵(lì)。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元
項(xiàng)目	未審數(shù)	已審數(shù)
項(xiàng)目	2023年	2022年
營(yíng)業(yè)收入——智能產(chǎn)品	100000	95000
營(yíng)業(yè)成本——智能產(chǎn)品	89000	84500
研發(fā)費(fèi)用	0	200
凈利潤(rùn)	19360	16000
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊	800	1200
無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)	300	0
應(yīng)付職工薪酬——管理層利潤(rùn)分享	336	0
預(yù)計(jì)負(fù)債——智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證	7200	6000

要求：針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng),，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由,，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）,。

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定
（1）	是	在原材料價(jià)格和勞動(dòng)力成本大幅上漲,，而主要產(chǎn)品價(jià)格下降的情況下，毛利率仍與上年相當(dāng),，可能存在多計(jì)收入,、少計(jì)成本的風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生/準(zhǔn)確性）營(yíng)業(yè)成本（完整性/準(zhǔn)確性）
（2）	是	質(zhì)保期延長(zhǎng)一倍，產(chǎn)品質(zhì)量保證的預(yù)計(jì)負(fù)債僅增長(zhǎng)20%,，可能存在少計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)	銷售費(fèi)用（準(zhǔn)確性）預(yù)計(jì)負(fù)債（準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>
（3）	是	其他因素沒有明顯變化的情況下，累計(jì)折舊明顯下降,，可能存在少計(jì)折舊費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)	固定資產(chǎn)（準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p> 存貨（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p> 營(yíng)業(yè)成本（準(zhǔn)確性）
（4）	是	甲公司無法證明該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,，可能存在多計(jì)無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)	研發(fā)費(fèi)用（完整性）無形資產(chǎn)（存在）
（5）	是	2023年度的凈利潤(rùn)勉強(qiáng)達(dá)到利潤(rùn)分享?xiàng)l件,，可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	—

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