注會考試《審計》第二十三章為審計業(yè)務對獨立性的要求,，是最重要的考試章節(jié)之一,，每年必出簡答題,。最近五年考試平均分值6分,。本章節(jié)為審計教材的最后一章，學習后一定要通過做題進行查缺補漏,，找出自己的弱項和不足,，然后將這些問題及時做好匯總，在接下來的備考過程中明確備考方向,。

推薦閱讀：注會審計章節(jié)習題匯總  | 注冊領全科免費備考資料

第二十三章：審計業(yè)務對獨立性的要求

【單選1】ABC會計師事務所的A注冊會計師作為項目合伙人負責審計公眾利益實體甲公司2022年度財務報表,，未參與審計2023年度財務報表，其于2023年2月5日離職,，甲公司2023年度財務報表于2024年3月31日對外報出,。下列各項中，A注冊會計師最早可以加入甲公司擔任董事,、高級管理人員或特定員工的時間是（　?。?/span>

A,、2024年1月1日

B,、2024年2月6日

C、2024年4月1日

D,、2023年2月6日

【答案】C

【解析】

選項C正確,，如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事,、高級管理人員或特定員工,，除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務報表涵蓋期間不少于12個月（12個月是財務報表涵蓋期間2023.1.1-2023.12.31,，不是冷卻期的長度）,，并且該合伙人未參與該財務報表的審計，否則獨立性將視為受到損害,。結合本題,，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人曾審計甲公司2022年度財務報表，甲公司發(fā)布已審計2023年度財務報表的日期是2024年3月31日,，所以A注冊會計師最早可以加入甲公司擔任董事,、高級管理人員或特定員工的時間是2024年4月1日。

● ● ●

【單選2】ABC會計師事務所的管理合伙人于2023年2月5日離職,，甲公司2023年度財務報表于2024年3月31日對外報出,。下列各項中，該管理合伙人最早可以加入甲公司擔任董事,、高級管理人員或特定員工的時間是（　?。?/p>

A,、2023年2月6日

B,、2024年4月1日

C,、2024年2月6日

D、2024年1月1日

【答案】C

【解析】

如果會計師事務所前任高級合伙人（或管理合伙人,，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶,，擔任董事、高級管理人員或特定員工,，除非該高級合伙人不再擔任該職位已超過12個月,，否則獨立性將被視為受到損害。結合本題,，管理合伙人2023年2月5日離職,，不再擔任該職位的時間應超過12個月，即最早可以加入甲公司擔任董事,、高級管理人員或特定員工的時間是2024年2月6日,。

● ● ●

【單選3】甲公司2023年首次公開發(fā)行股票，在此之前ABC會計師事務所的A注冊會計師作為項目合伙人已連續(xù)審計甲公司2年,。A注冊會計師還可擔任甲公司財務報表審計項目合伙人的期限是（　?。?/p>

A,、0

B,、1年

C、2年

D,、3年

【答案】C

【解析】

選項C正確,，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的期限,，不得超過二個完整會計年度,。

● ● ●

【單選4】ABC會計師事務所的A注冊會計師相繼擔任上市公司甲公司多項關鍵審計合伙人職責，擔任審計項目質量復核人員累計達到4年,。下列各項中,，A注冊會計師適用的冷卻期是（　　）,。

A,、連續(xù)2年

B、連續(xù)3年

C,、連續(xù)4年

D,、連續(xù)5年

【答案】B

【解析】

選項B正確，如果某人員相繼擔任多項關鍵審計合伙人職責,，冷卻期應當按照以下規(guī)定：擔任項目質量復核人員累計達到三年或以上,，冷卻期應為連續(xù)三年。

● ● ●

【多選1】下列各項活動中，通常被視為承擔管理層職責的有（　?。?。

A、確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議

B,、招聘或解雇員工

C,、代表管理層向治理層報告

D、負責設計,、執(zhí)行、監(jiān)督和維護內部控制

【答案】A,B,C,D

【解析】

下列活動通常被視為承擔管理層職責：
（1）制定政策和戰(zhàn)略方針,；
（2）招聘或解雇員工（選項B）,；
（3）指導員工與工作有關的行動并對其行動負責；
（4）對交易進行授權,；
（5）控制或管理銀行賬戶或投資,；
（6）確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議（選項A）；
（7）代表管理層向治理層報告（選項C）,；
（8）負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,；
（9）負責設計、執(zhí)行,、監(jiān)督和維護內部控制（選項D）,。

● ● ●

【多選2】下列各項中，屬于會計師事務所向審計客戶提供的通常不對獨立性產生不利影響的行政事務性服務有（　?。?。

A、文字處理服務

B,、按照客戶的指示將該表格提交給各級監(jiān)管機構

C,、跟蹤法定報備日期，并告知審計客戶該日期

D,、編制行政或法定表格供客戶審批

【答案】A,B,C,D

【解析】

行政事務性服務的例子包括：
（1）文字處理服務（選項A）,；
（2）編制行政或法定表格供客戶審批（選項D）；
（3）按照客戶的指示將該表格提交給各級監(jiān)管機構（選項B）,；
（4）跟蹤法定報備日期,，并告知審計客戶該日期（選項C）。
向審計客戶提供上述行政事務性服務通常不會對獨立性產生不利影響,。

● ● ●

【多選3】下列各項中,，屬于涉及承擔管理層職責的內部審計服務有（　　）,。

A,、提供內部審計外包服務

B、執(zhí)行構成內部控制組成部分的程序

C、決定應執(zhí)行來源于內部審計活動的建議

D,、代表管理層向治理層報告內部審計活動的結果

【答案】A,B,C,D

【解析】

涉及承擔管理層職責的內部審計服務主要包括：
（1）制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針,；
（2）指導該客戶內部審計員工的工作并對其負責；
（3）決定應執(zhí)行來源于內部審計活動的建議（選項C）,；
（4）代表管理層向治理層報告內部審計活動的結果（選項D）,；
（5）執(zhí)行構成內部控制組成部分的程序（選項B）；
（6）負責設計,、執(zhí)行,、監(jiān)督和維護內部控制；
（7）實施企業(yè)內部控制評價工作,，包括對內部控制的設計與運行情況的全面評估,；
（8）提供內部審計外包服務，包括全部內部審計外包服務和重要內部審計外包服務,，并且負責確定內部審計工作的范圍（選項A）,。

● ● ●

【多選4】在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供的內部審計服務有（　?。?。

A、單獨或累積起來對被審計財務報表不具有重大影響的金額或披露

B,、財務報告內部控制的組成部分

C,、財務會計系統(tǒng)

D、單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露

【答案】B,C,D

【解析】

在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：
（1）財務報告內部控制的組成部分（選項B）,；
（2）財務會計系統(tǒng)（選項C）；
（3）單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露（選項D）,。

● ● ●

考點鏈接

本章涉及到的重要考點,，東奧會計在線已結合注會審計《輕一》的著書作者——劉圣妮老師的課程講義，為注會考生提煉成集,，建議考生學練結合,，達到舉一反三的效果。點擊下方鏈接,，學習重要內容,。

以上是注會《審計》科目第二十三章的章節(jié)習題內容，想獲得緊隨新考季考核方向的新題好題,，可以關注東奧官網,。2024年注會考試已經啟程，更多注會實用備考干貨盡在東奧會計在線,。25年注會新課上線,，點擊下圖了解課程詳情,！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）