注會(huì)考試《審計(jì)》第十章為采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì),，是非重要的考試章節(jié)之一,，主要在綜合題中考查。最近五年考試平均分值2分左右,。有些知識(shí)點(diǎn)無(wú)需通過習(xí)題輔助理解,，即可透徹的掌握，但是通過做題積攢下來(lái)的答題經(jīng)驗(yàn)和技巧是無(wú)論如何也替代不了的,，所以無(wú)論考生對(duì)教材掌握情況如何,，在考前都要抽出時(shí)間進(jìn)行習(xí)題練習(xí)哦！

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第十章：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

【單選1】下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)的說(shuō)法中,，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　,。?/p>

A、采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后,，只能對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單

B,、驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián),、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單,，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)

C、通過對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理,，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的完整性風(fēng)險(xiǎn)

D,、編制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單，僅與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)D不恰當(dāng),，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一,，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)D：
①請(qǐng)購(gòu)單不強(qiáng)制要求連續(xù)編號(hào)（整體）,，但可以分部門進(jìn)行連續(xù)編號(hào),。
②連續(xù)編號(hào)通常主要與完整性認(rèn)定相關(guān)，但也可以為發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù),，比如記錄采購(gòu)的存貨,，如果沒有請(qǐng)購(gòu)單，那么可能認(rèn)為該采購(gòu)是虛構(gòu)的,，與存貨的“存在”認(rèn)定或采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān),。

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【單選2】下列各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序中,，與存貨的準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（　　）。

A,、參照賣方發(fā)票,，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類

B、復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性

C,、檢查賣方發(fā)票,、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性

D,、從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A與存貨的分類認(rèn)定最相關(guān),，選項(xiàng)C與存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D為“順查”,，與存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān),。

【提示】
（1）針對(duì)選項(xiàng)B：強(qiáng)調(diào)了發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性，這直接影響存貨的入賬金額,，從而與存貨的準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)。準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定涉及兩方面考慮：入賬金額是否準(zhǔn)確+減值相關(guān)問題,。
（2）針對(duì)選項(xiàng)C：如果經(jīng)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單,、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單不真實(shí),、不合理，那么記錄的與之相關(guān)的存貨,，很可能是虛構(gòu)的,，從而違反存貨的存在認(rèn)定。

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【多選1】以下審計(jì)程序中,，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（　?。?/p>

A,、對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng),，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

B,、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

C,、獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

D,、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料,，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【答案】A,C,D

【解析】

檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：
（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng),，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確（選項(xiàng)A）；
（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗(yàn)收單,、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）,；
（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)C）；
（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,；
（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單）,，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）,。

【提示】
（1）針對(duì)選項(xiàng)C：通過對(duì)賬單及差異調(diào)節(jié)表，可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)該記錄的應(yīng)付賬款等負(fù)債未記錄,，從而為報(bào)告年度漏記提供證據(jù),，查找到報(bào)告年度未入賬的應(yīng)付賬款。
（2）針對(duì)選項(xiàng)D：通過檢查,，可能發(fā)現(xiàn)采購(gòu)存貨對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款應(yīng)該記錄于報(bào)告年度,，卻記在了日后的情形，從而為報(bào)告年度漏記提供證據(jù),，查找到報(bào)告年度未入賬的應(yīng)付賬款,。

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【多選2】獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，從中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施程序,，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試程序的有（　　）,。

A,、評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債

B,、檢查支持性文件,，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期

C、追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間

D,、檢查支持性文件，以確定收到商品應(yīng)在期末之前入賬的日期

【答案】A,B,C,D

【解析】

獲取期后收取,、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單（根據(jù)被審計(jì)單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票,。從中選取項(xiàng)目（盡量接近審計(jì)報(bào)告日）進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施以下程序：
（1）檢查支持性文件,，如相關(guān)的發(fā)票、采購(gòu)合同/申請(qǐng),、收貨文件以及接受服務(wù)明細(xì),，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。
（2）追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異,。
（3）評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。

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考點(diǎn)鏈接

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