金融工具的減值_注會會計(jì)熱點(diǎn)問答
備考注冊會計(jì)師,,只要我們腳踏實(shí)地的去付諸行動(dòng),,就能夠體會到成功的喜悅,,面對備考中遇到的各類難題,,考生們也不要退卻,,解決備考過程中遇到的各類難題,,才能有能力應(yīng)對命題人的考查,!以下為知識點(diǎn)金融工具的減值的熱點(diǎn)問答,,各位考生一起來看,!
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熱點(diǎn)問題:為什么公允價(jià)值變動(dòng)不直接用1930-1920,?
◆ 問題詳述:重分類日2023年1月1日,以后用公允價(jià)值計(jì)量,,那為什么公允價(jià)值變動(dòng)不能期初期末公允價(jià)值相減,?
2×22年1月1日,甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券,,購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1914萬元,,另支付交易費(fèi)用1.75萬元。該債券系分期付息,、到期還本債券,,期限為5年,票面年利率為5%,,實(shí)際年利率為6%,,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),。甲公司于2×22年12月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,,將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×22年12月31日確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為10萬元,,2×23年1月1日和2×23年12月31日該債券的公允價(jià)值分別為1920萬元和1930萬元,。至2×23年12月31日,甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為15萬元,。
假定不考慮其他因素,。
要求:
(1)編制甲公司2×22年1月1日購入乙公司債券的會計(jì)分錄。
借:債權(quán)投資—成本 2000
貸:銀行存款 1915.75
債權(quán)投資—利息調(diào)整 84.25
(2)計(jì)算甲公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,,并編制相關(guān)會計(jì)分錄,。
2×22年應(yīng)確認(rèn)利息收入=1915.75×6%=114.95(萬元)。
借:應(yīng)收利息 100(2000×5%)
債權(quán)投資—利息調(diào)整 14.95
貸:投資收益 114.95
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收利息 100
(3)編制甲公司2×22年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄,。
借:信用減值損失 10
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10
(4)說明如何確定重分類日并編制甲公司重分類日的會計(jì)分錄,。
重分類日,是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天,。甲公司決定于2×22年12月1日改變金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,,則重分類日為2×23年1月1日,。
借:其他債權(quán)投資—成本 2000
債權(quán)投資—利息調(diào)整 69.30(84.25-14.95)
貸:債權(quán)投資—成本 2000
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 69.30
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 10.70
[(2000-69.3)-1920]
貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 10.70
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10
貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備 10
(5)計(jì)算甲公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
2×23年應(yīng)確認(rèn)利息收入=(2000-69.3)×6%=115.84(萬元),。
借:應(yīng)收利息 100(2000×5%)
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 15.84
貸:投資收益 115.84
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收利息 100
(6)編制甲公司2×23年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄,。
公允價(jià)值變動(dòng)前其他債權(quán)投資的賬面余額=(2000-69.3)+15.84=1946.54(萬元),應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損失=1946.54-1930=16.54(萬元),,本期應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=16.54-10.70=5.84(萬元),。
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 5.84
貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 5.84
(7)編制甲公司2×23年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
借:信用減值損失 5
貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備 5(15-10)
◆ 東奧解答:
因?yàn)樵诠蕛r(jià)值1920之后,,在2023年又確認(rèn)利息收入時(shí)產(chǎn)生的其他債權(quán)投資-利息調(diào)整15.84,,所以期末調(diào)整公允價(jià)值之前的賬面價(jià)值是1920+15.84=1935.84,本年公允價(jià)值變動(dòng)為1935.84-1930=5.84,。
熱點(diǎn)問題:關(guān)于債權(quán)的攤余成本的理解,?
◆ 問題詳述:
溢價(jià)發(fā)行的債券的攤余成本是發(fā)行價(jià)-攤銷,最后接近面值,;折價(jià)發(fā)債券是發(fā)行價(jià)+攤銷,,最后接近面值。那購買溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債權(quán)的期末攤余成本怎么都是:期初攤余成本+投資收益-利息流入,。
怎么此處不再分溢價(jià)還是折價(jià)呢,,明明科目上債權(quán)投資-利息調(diào)整一個(gè)在借方,一個(gè)在貸方,,為什么算期末攤余成本的時(shí)候不再區(qū)分呢,?我這道題就錯(cuò)在算攤余成本的時(shí)候,我考慮是買的溢價(jià)發(fā)行的債權(quán),,所以用期初買價(jià)+交易費(fèi)-本期確認(rèn)的投資收益-本期的利息收入了,。
正確答案:A,C
答案分析:該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8.24=1028.24(萬元),,選項(xiàng)A正確;2×21年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09(萬元),。
會計(jì)分錄如下:
2×21年1月1日
借:其他債權(quán)投資—成本 1000
—利息調(diào)整 28.24
貸:銀行存款 1028.24
2×21年12月31日
計(jì)提利息:
借:應(yīng)收利息 40
貸:投資收益 30.85(1028.24×3%)
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 9.15
收到利息:
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng):
借:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 119.09
貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 119.09
確認(rèn)預(yù)期信用損失:
借:信用減值損失 100
貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備 100
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,,選項(xiàng)C正確;
因已發(fā)生信用減值,,2×22年應(yīng)確認(rèn)投資收益=(1019.09-100)×3%=27.57(萬元),,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
◆ 東奧解答:
因?yàn)橐鐑r(jià)或是折價(jià),,計(jì)算投資收益和應(yīng)收利息就已經(jīng)體現(xiàn)差額在貸方或是借方了,,就不用自己調(diào)整符號 。
正常理解,,不管溢價(jià)還是折價(jià),,你的收益金額 是新增你的資產(chǎn),加上,, 你應(yīng)收利息金額,,后續(xù)收到銀行存款,就減少你的資產(chǎn)價(jià)值,,減去,,計(jì)算期末的資產(chǎn)價(jià)值。
本文注冊會計(jì)考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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