風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源是注會(huì)審計(jì)第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容,，第七章內(nèi)容非常重要,，在考試中可以使用各種題型進(jìn)行考核,。以下為第七章考點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源的相關(guān)問題，有需要的考生請(qǐng)繼續(xù)閱讀本文,！

推薦閱讀：2024年注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問答清單>>

下列程序中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（　　）,。

A,、詢問內(nèi)部審計(jì)人員

B、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C,、使用遠(yuǎn)程觀察工具觀察或檢查資產(chǎn)

D,、對(duì)總賬、明細(xì)賬或其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化分析

正確答案：A,B,C,D

答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：

（1）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員,，包括內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)A）；

（2）分析程序,；

（3）觀察和檢查（選項(xiàng)B）,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù)，如對(duì)大批量數(shù)據(jù)（如總賬,、明細(xì)賬或其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)）進(jìn)行自動(dòng)化分析（選項(xiàng)D）,，使用遠(yuǎn)程觀察工具（如無人機(jī)）觀察或檢查資產(chǎn)等（選項(xiàng)C）。

◆ 東奧解答：

雖然了解內(nèi)部控制包含的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中,，但是這兩個(gè)的程序都是單獨(dú)說的,，如果說風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問，觀察,，檢查,，分析程序。如果說了解內(nèi)部控制：詢問,，觀察,，檢查，穿行測(cè)試,，都是單獨(dú)說的,，不要混淆，考試也是這樣的思路考查,。

◆ 問題詳述：不是應(yīng)當(dāng)同時(shí)使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嗎,？c選項(xiàng)說可以為什么也正確？

下列有關(guān)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中,，正確的有（　?。?/p>

A,、在所有的審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用高度匯總的數(shù)據(jù)

C,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，可以同時(shí)使用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的每個(gè)方面均適合采用分析程序

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時(shí)都實(shí)施分析程序,。例如，在對(duì)內(nèi)部控制的了解中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序,。

◆ 東奧解答：

不是應(yīng)當(dāng)?shù)摹Ｄ梢钥匆幌路治龀绦虻亩x：分析程序,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。

也就是說可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，也可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。所以選項(xiàng)C用詞是可以，而不是應(yīng)當(dāng),。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問被審計(jì)單位內(nèi)部其他不同層級(jí)和職責(zé)的適當(dāng)人員獲取信息的相關(guān)說法中，正確的有（　?。?。

A、直接詢問營(yíng)銷人員,，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化,、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排等信息

B、直接詢問信息技術(shù)人員,，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解系統(tǒng)變更,、系統(tǒng)或控制失效的情況，或與信息技術(shù)相關(guān)的其他風(fēng)險(xiǎn)

C,、直接詢問治理層,，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D,、直接詢問內(nèi)部法律顧問,，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息

正確答案：A,B

答案分析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：直接詢問治理層,，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督程度,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解如訴訟,、遵守法律法規(guī)的情況,、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證,、售后責(zé)任,、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）以及合同條款的含義等事項(xiàng)的有關(guān)信息。

◆ 東奧解答：

被審計(jì)單位新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息是管理層關(guān)注的,，內(nèi)部法律顧問一般關(guān)注的是被審計(jì)單位涉及的法律方面的問題，不會(huì)了解到新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息,，所以D向內(nèi)部法律顧問詢問這些事項(xiàng)不恰當(dāng)。

本文注冊(cè)會(huì)計(jì)考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）