對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-17 16:19:38

注會(huì)審計(jì)科目的知識(shí)點(diǎn)較為難懂，所以建議考生在習(xí)題練習(xí)中反向加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握,！以下為審計(jì)考點(diǎn)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施涉及的熱點(diǎn)問題,，考生可以閱讀下文了解詳情,，也可以點(diǎn)擊推薦閱讀,，獲取更多熱點(diǎn)問答內(nèi)容,！

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四年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,，不符合累計(jì)達(dá)到三年以上,，冷卻期為五年嗎？為什么這里是兩年,？

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）2020年8月,，甲公司收購(gòu)了乙公司100%的股權(quán),。2020年9月，項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值人民幣1萬(wàn)元,，要求其母親立即處置了這些債券,。該投資對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親而言不重要。

（2）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，未參與2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),。

（3）XYZ公司2020年11月新入職的高級(jí)經(jīng)理C沒有參與甲公司審計(jì)項(xiàng)目。C自2019年1月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事,，任期兩年,，到期后未再續(xù)任。

（4）甲公司是丙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè),。2020年10月,，XYZ公司接受委托為丙公司及其子公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提供系統(tǒng)設(shè)計(jì)服務(wù)。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。

（5）甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),。2020年8月,，丁公司聘請(qǐng)XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務(wù),，包括信息技術(shù)一般控制中的程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問等安全政策的重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化,。

（6）2020年7月,，甲公司某獨(dú)立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D合資開辦了一家餐廳。D不是甲公司審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員,。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。（2021年）

◆ 東奧解答：

本題這里說(shuō)的不是五年冷卻期的問題,，是另一個(gè)考點(diǎn)。

教材原文：

如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)的累計(jì)時(shí)間不得超過五年：

1.項(xiàng)目合伙人,；

2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員；

3.其他屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的職務(wù),。

任期結(jié)束后,，該人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)冷卻期的規(guī)定

此外，在任期內(nèi),，如果某人員繼擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后立即或短時(shí)間內(nèi)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)客觀公正原則產(chǎn)生不利影響，該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,。

也就是說(shuō)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后不能立即擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，需要有兩年的冷卻期，但反過來(lái)說(shuō),，擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之后再擔(dān)任項(xiàng)目合伙人則沒有這樣的規(guī)定,。