遞延所得稅_注會會計(jì)熱點(diǎn)問答

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-17 14:43:18

注會會計(jì)科目與注會其他科目關(guān)聯(lián)性較大，學(xué)好會計(jì)也是為了學(xué)習(xí)其他科目打好基礎(chǔ),。下文考題涉及到知識點(diǎn)遞延所得稅,，考生的關(guān)注熱度較高，對本知識點(diǎn)掌握不充分的朋友,，一起來使用下文習(xí)題練習(xí)一下吧,！

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熱點(diǎn)問題：為什么應(yīng)交所得稅只加了政府補(bǔ)助的金額？

◆ 問題詳述：為什么應(yīng)交所得稅只加了政府補(bǔ)助的,？

B選項(xiàng)不知道為什么應(yīng)交所得稅只加了關(guān)于政府補(bǔ)助那1600,？

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×22年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期購入指定為其他權(quán)益工具投資的股票投資,，期末公允價值大于取得成本160萬元；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元,，不屬于免稅收入,，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未購入。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助,，2×22年利潤總額為5200萬元,，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零,，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,。下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（　?。?。

A、所得稅費(fèi)用為900萬元

B,、應(yīng)交所得稅為1300萬元

C,、遞延所得稅負(fù)債為40萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

正確答案：C,D

答案分析：2×22年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價值大于取得成本160萬元,，形成應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬元），對應(yīng)其他綜合收益,，不影響所得稅費(fèi)用,，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，不屬于免稅收入,，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會計(jì)處理為自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,，分期確認(rèn)損益,，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元）,，選項(xiàng)D正確；甲公司2×22年應(yīng)交所得稅金額=（5200+1600）×25%=1700（萬元）,，選項(xiàng)B錯誤,；所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300（萬元），選項(xiàng)A錯誤,。

◆ 東奧解答：

資料1 變動記其他綜合收益,，不影響利潤，不用交稅,，就不用調(diào)整,。

資料2 會計(jì)記遞延收益，稅法角度當(dāng)期交稅,，計(jì)算納稅金額+1600 ,。

熱點(diǎn)問題：本題與所得稅費(fèi)用的計(jì)算及相應(yīng)會計(jì)分錄

◆ 問題詳述：所得稅費(fèi)用為什么不是1700全額計(jì)入所得稅費(fèi)用而只是5200*25%=1300這部分？其余400是計(jì)入什么計(jì)入什么科目呢麻煩老師寫下科目,？

題目同上

◆ 東奧解答：

應(yīng)交所得稅是1700,，因?yàn)橛?00的遞延所得稅資產(chǎn)，是減少所得稅費(fèi)用,，所以所得稅費(fèi)用是1700-400=1300

因?yàn)橛绊憮p益的暫時性差異總體是不影響所得稅費(fèi)用的,，所以不用考慮暫時性差異的影響,，本題也沒有永久性差異,，直接用利潤總額*所得稅稅率來計(jì)算所得稅費(fèi)用。

1,、借：其他權(quán)益工具投資160

貸：其他綜合收益160

借：其他綜合收益40