歷年試題代表著CPA考試的考查方向,，通過(guò)對(duì)CPA歷年試題的練習(xí)，可以了解CPA考試的題型,、命題風(fēng)格,、各科目分值分布、考試重點(diǎn)及難易程度,。以下是CPA稅法歷年試題盤點(diǎn),，快來(lái)練習(xí)吧！

■ 推薦閱讀：2022年CPA稅法歷年試題匯總

1.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中,，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（    ）,。

A.電動(dòng)汽車

B.鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價(jià)格為9000元的手表

【答案】C

【解析】對(duì)于選項(xiàng)AB，是對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查,，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費(fèi)稅的情形,。教材中明確列示的不征收消費(fèi)稅的情形，都是考試的常考點(diǎn),，考生一定要準(zhǔn)確記憶,。對(duì)于選項(xiàng)C，是對(duì)政策變更掌握程度的考查,，即2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅,，自2016年1月1日起，對(duì)其按4%的稅率征收消費(fèi)稅,。對(duì)于選項(xiàng)D,，是對(duì)消費(fèi)稅稅目的準(zhǔn)確界定，只有不含增值稅銷售價(jià)格在10000元/只（含）以上的手表,，才屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的高檔手表,，反之則不是。

● ● ●

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年1月外購(gòu)一批木材,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元,；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元,，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元,。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（   ）萬(wàn)元,。

A.2.62  B.2.67  C.2.89  D.2.95

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅,，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬(wàn)元）,。

● ● ●

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（    ）,。

A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

B.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的,，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅

【答案】C

【解析】對(duì)于選項(xiàng)AC，考查的是記憶性內(nèi)容,，可以結(jié)合在一起掌握,，消費(fèi)稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（進(jìn)口的由海關(guān)代征）并納入中央庫(kù)（屬于中央政府固定收入）的稅金。對(duì)于選項(xiàng)B,，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容,，在委托加工過(guò)程中,，如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人就是自然人,，即現(xiàn)實(shí)中的你,、我、他）,，因?yàn)閭€(gè)人的會(huì)計(jì)核算一般不健全,，所以不能代收代繳消費(fèi)稅，而是由委托方將應(yīng)稅消費(fèi)品收回后在委托方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,；如果受托方是非個(gè)人,，則由受托方代收消費(fèi)稅并在受托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。對(duì)于選項(xiàng)D,，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容,，消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意,，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

● ● ●

4.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（　?。?/p>

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣

B.將外購(gòu)高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)

D.將外購(gòu)的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

【答案】A

【解析】（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅,；用于其他方面的,，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面,，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈(zèng),、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的高爾夫球不征消費(fèi)稅,，產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序,。

1.某商場(chǎng)2020年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（    ）,。

A.鉆石戒指

B.金銀鑲嵌首飾

C.金銀首飾

D.翡翠項(xiàng)鏈

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC：金銀首飾（金基,、銀基合金首飾，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾）,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷售,、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,。 

● ● ●

2.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（    ）,。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量,；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量,；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量,。

● ● ●

3.某旅游公司2020年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額15.6萬(wàn)元；從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車,，取得增值稅機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額5.2萬(wàn)元,。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%,，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中,，正確的有（    ）,。

A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元

B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元

C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元

D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：汽車貿(mào)易公司是購(gòu)進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè),，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過(guò)消費(fèi)稅的,，所以不需要再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)C：游艇不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍,，所以旅游公司購(gòu)進(jìn)游艇不繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購(gòu)置稅=40×10%=4（萬(wàn)元）,。

● ● ●

4.下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中,，正確的有（   ）。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】對(duì)于選項(xiàng)AD,，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,，這屬于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，是考試的常考點(diǎn)，考生要準(zhǔn)確理解并會(huì)應(yīng)用；同時(shí)，與其對(duì)應(yīng)的一個(gè)考點(diǎn)：增值稅發(fā)生同樣的行為,，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的平均銷售價(jià)格,，考生要對(duì)比掌握,。對(duì)于選項(xiàng)B,，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅,。對(duì)于選項(xiàng)C,，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅，受托方?jīng)]有同類價(jià)格的,，才需要按照組價(jià)計(jì)稅,，考生要注意兩個(gè)價(jià)格適用的先后順序。

● ● ●

5.消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng),，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　?。?/span>

A.白酒品牌使用費(fèi)

B.購(gòu)買方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包裝物押金

D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的,，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費(fèi)稅,。選項(xiàng)BD：延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅,。選項(xiàng)C：對(duì)銷售除啤酒,、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅,。

以上就是2022年CPA稅法第三章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí),。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，努力終會(huì)有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān),！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）