模擬套題是備考注冊會計師考試非常有用的學(xué)習(xí)資料,，模擬題不僅能夠幫助大家熟悉命題規(guī)律，更能達(dá)到查缺補(bǔ)漏的效果,。以下是東奧會計在線整理的2022年注冊會計師審計精選習(xí)題,，一起來做題吧,！

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考點：實質(zhì)性程序

1.（簡答）（2021年）甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表,，確定財務(wù)報表整體的重要性為300萬元,。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：

（1）甲公司一筆1000萬元的定期存款于2021年1月到期,。A注冊會計師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實書原件,，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對賬單，據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在,。

（2）A注冊會計師實施實質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金,、甲公司賬面未作記錄所致,。因借出資金已于年末收回，不影響銀行存款余額A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報,。

（3）甲公司與其子公司,、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定，子公司銀行賬戶余額超過500萬元的部分自動撥入甲公司銀行賬戶,。A注冊會計師檢查了相關(guān)協(xié)議,，并通過函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息，結(jié)果滿意,。

（4）為驗證銀行對賬單的真實性,，A注冊會計師要求甲公司財務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對賬單信息進(jìn)行了核對,，結(jié)果滿意,。

（5）在測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,，A注冊會計師針對企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項,，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項的適當(dāng)性,。

要求：

針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

（1）不恰當(dāng)。定期存款期末余額重大，應(yīng)當(dāng)實施銀行函證程序,。

（2）不恰當(dāng),。可能存在關(guān)聯(lián)方交易的披露錯報,。

（3）恰當(dāng),。

（4）不恰當(dāng)。應(yīng)核實網(wǎng)銀截屏的真實性/親自到銀行獲取對賬單/觀察甲公司人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過程,。

（5）不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查期后銀行對賬單。

2.（簡答）（2017年）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表,，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：

（1）A注冊會計師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低,，因此，未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制,，于2016年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤,，結(jié)果滿意。

（2）對于賬面余額與銀行對賬單存在差異的銀行賬戶,，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致,，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

（3）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,，在銀行柜臺人員打印對賬單時,，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。

（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款,。A注冊會計師在2015年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證,，結(jié)果滿意，因此,，未在2016年度審計中實施審計程序,。

（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意,。

（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息,。”A注冊會計師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,，認(rèn)可了回函結(jié)果,。

要求：針對上述事項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項/關(guān)注長期未達(dá)賬項/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項,。

【破題思路】檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注意幾個程序缺一不可,，特別是關(guān)鍵程序——檢查調(diào)節(jié)事項/關(guān)注長期未達(dá)賬項/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項,。

（3）不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制,。

【破題思路】未保持控制取得的資料很可能失真,，一定注意把握這個關(guān)鍵點。

（4）不恰當(dāng),。應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序,。

【破題思路】題目中出現(xiàn)大額，金額重大,、重要等字眼,，一定注意應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。

（5）恰當(dāng),。

（6）不恰當(dāng),。該條款影響回函可靠性。

【破題思路】關(guān)鍵點——信息影響,，責(zé)任不影響,。

以上就是2022年注冊會計師審計第十二章貨幣資金的審計精選習(xí)題的全部內(nèi)容,。2022年注冊會計師考試時間是8月26-28日，東奧小編在這里預(yù)祝大家順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師2022年《審計》習(xí)題班授課講義

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