模擬套題是備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試非常有用的學(xué)習(xí)資料，模擬題不僅能夠幫助大家熟悉命題規(guī)律，更能達(dá)到查缺補(bǔ)漏的效果,。以下是東奧會(huì)計(jì)在線整理的2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)精選習(xí)題,，一起來(lái)做題吧！

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考點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序

1.（簡(jiǎn)答）（2021年）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元,。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司一筆1000萬(wàn)元的定期存款于2021年1月到期,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實(shí)書原件,，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對(duì)賬單，據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在,。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金,、甲公司賬面未作記錄所致,。因借出資金已于年末收回,，不影響銀行存款余額A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào),。

（3）甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定,，子公司銀行賬戶余額超過(guò)500萬(wàn)元的部分自動(dòng)撥入甲公司銀行賬戶,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)協(xié)議，并通過(guò)函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息,，結(jié)果滿意。

（4）為驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏,，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì),，結(jié)果滿意,。

（5）在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項(xiàng),，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項(xiàng)的適當(dāng)性,。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】

（1）不恰當(dāng)。定期存款期末余額重大,，應(yīng)當(dāng)實(shí)施銀行函證程序,。

（2）不恰當(dāng),。可能存在關(guān)聯(lián)方交易的披露錯(cuò)報(bào),。

（3）恰當(dāng),。

（4）不恰當(dāng)。應(yīng)核實(shí)網(wǎng)銀截屏的真實(shí)性/親自到銀行獲取對(duì)賬單/觀察甲公司人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過(guò)程,。

（5）不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查期后銀行對(duì)賬單。

2.（簡(jiǎn)答）（2017年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制,，于2016年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意,。

（2）對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單存在差異的銀行賬戶,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致,，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（3）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單,，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證,。

（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意,，因此,，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

（5）為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件,，結(jié)果滿意,。

（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,，認(rèn)可了回函結(jié)果。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

（1）恰當(dāng),。

（2）不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。

【破題思路】檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，注意幾個(gè)程序缺一不可,，特別是關(guān)鍵程序——檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。

（3）不恰當(dāng),。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過(guò)程保持控制,。

【破題思路】未保持控制取得的資料很可能失真，一定注意把握這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),。

（4）不恰當(dāng),。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

【破題思路】題目中出現(xiàn)大額,，金額重大,、重要等字眼，一定注意應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

（5）恰當(dāng),。

（6）不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性,。

【破題思路】關(guān)鍵點(diǎn)——信息影響,，責(zé)任不影響。

以上就是2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十二章貨幣資金的審計(jì)精選習(xí)題的全部?jī)?nèi)容,。2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是8月26-28日，東奧小編在這里預(yù)祝大家順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師2022年《審計(jì)》習(xí)題班授課講義

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