注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十三章舞弊和法律法規(guī)的考慮,，主要考查的內(nèi)容有：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),、識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等,！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題,，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

【2020年單選】下列情形中,，可能表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的是（　　）,。

A.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)

B.管理層對(duì)信息技術(shù)缺乏了解

C.控股股東為被審計(jì)單位的債務(wù)提供擔(dān)保

D.對(duì)管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督不足

【答案】A

【解析】被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)可能表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)A正確）,。選項(xiàng)B、D均屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊機(jī)會(huì),；選項(xiàng)C屬于與虛假財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的舞弊動(dòng)機(jī)和壓力,。

【2017年單選】下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（　?。?。

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

B.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

D.為舞弊行為尋找借口的能力

【答案】A

【解析】舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

二,、識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【2016年改編單選】下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性

B.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性

C.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤(rùn)目標(biāo),，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到,，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如果被審計(jì)單位采用產(chǎn)出法或投入法確定履約進(jìn)度,，以恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度確認(rèn)收入，但合同履約進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性,，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

【答案】B

【解析】不同的企業(yè)實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同,，舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的認(rèn)定也不同，如果是上市公司傾向于高估收入,，違反收入的發(fā)生認(rèn)定,；如果是非上市公司，為了避稅,，可能傾向于低估收入,，違反收入的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

三,、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【2019年單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)直接評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)包括：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),；（3）超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn),。

【2017年單選】下列審計(jì)程序中,，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（　　）,。

A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

D.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

【答案】B

【解析】無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）,。（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易,，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）。

【2018年多選】為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),，下列審計(jì)程序中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（　　）,。

A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

B.對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序

D.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】AB

【解析】無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)B）,；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）,；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為,。選項(xiàng)C、D屬于常規(guī)審計(jì)程序,，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序,。

四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任

【2016年單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序,，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為,，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】針對(duì)第二類法律法規(guī),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序,，以有助于“識(shí)別”可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

【2019年改編多選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,，正確的有（　　）,。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

C.如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī),，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為,。選項(xiàng)C正確，如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告,。選項(xiàng)D正確，針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是,，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

五,、識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

【2018年單選】當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（　?。?。

A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

B.與被審計(jì)單位治理層討論

C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢

【答案】A

【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

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注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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