注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第十章為房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法,，本章主要考查的內(nèi)容為房產(chǎn)稅的征稅范圍、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),、房產(chǎn)稅的征收管理等,！以下為東奧小編為大家整理的相關(guān)考題，一起來(lái)看看吧,！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點(diǎn)一】房產(chǎn)稅的征稅范圍

【2020年單選題】下列房屋及建筑物中,，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（   ）,。

A.加油站的遮陽(yáng)棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房

D.農(nóng)村的居住用房

【答案】C

【解析】（1）判斷某一建筑物是否征收房產(chǎn)稅要用房產(chǎn)的特征來(lái)衡量。如加油站遮陽(yáng)棚（選項(xiàng)A）,、露天游泳池（選項(xiàng)B）都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅,。（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村（選項(xiàng)D）,。

【考點(diǎn)二】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

【2016年單選題】某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用,，該廠房的原值是8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元,，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%,，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（   ）,。

A.56萬(wàn)元

B.59.14萬(wàn)元

C.53.76萬(wàn)元

D.61.60萬(wàn)元

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%× 10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（萬(wàn)元）,。

【2017年單選題】某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房,，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元,，2016年年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（   ）萬(wàn)元,。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款,、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

本題的宗地容積率=建筑面積÷總面積=3÷5=0.6＞0.5,，所以全部地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值,，計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬(wàn)元）。如果宗地容積率小于0.5,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià),，這是房產(chǎn)稅中的特殊規(guī)定，需要特殊記憶,。

【2019年單選題】下列情形中,，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是（   ）。

A.單位出租地下人防設(shè)施的

B.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的

C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的

D.個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：從租計(jì)征房產(chǎn)稅,。

【2020年多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,，符合稅法規(guī)定的有（   ）。

A.融資租賃房屋的,，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的,，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的,，以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。選項(xiàng)D：房產(chǎn)出租的,，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),。

【考點(diǎn)三】房產(chǎn)稅的征收管理

【2018年多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（   ）,。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn),，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房,，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅,。

【考點(diǎn)四】契稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍

【2018年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識(shí)點(diǎn)已變更,，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（   ）,。

A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

C.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè),，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù),，故不繳納契稅,。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的,，免征契稅,。選項(xiàng)C：法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。

【2019年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識(shí)點(diǎn)已變更,，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中,，產(chǎn)權(quán)承受方不繳納契稅的是（   ）。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

B.互換價(jià)格不等的房屋

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地,、房屋權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：法定繼承,，免征契稅；將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人,，承受方照章繳納契稅,。選項(xiàng)B：房屋互換，互換價(jià)格不等時(shí),，由多支付貨幣,、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅,。選項(xiàng)C：以作價(jià)投資（入股）,、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的,，承受方應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅,。

【考點(diǎn)五】契稅的計(jì)稅依據(jù)

【2016年多選題】甲企業(yè)2016年5月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán),，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估,，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元,，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元,，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中,，正確的有（   ）。（）

A.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

B.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)AC：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象,，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資,、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋,，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅,；選項(xiàng)B：房屋買賣,，以成交價(jià)格（本題為30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅,；選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資,、入股，視同房屋買賣,，以成交價(jià)格（本題為24000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù),，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。

【提示】老師在講解過(guò)程中,，口誤將24000萬(wàn)說(shuō)成2400萬(wàn),，對(duì)這道題沒(méi)有影響，特在此做以上提醒~~

【2016單年選題】甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元,，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù),，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元,，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元,。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù),，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（   ）,。

A.5000萬(wàn)元  

B.6000萬(wàn)元

C.2000萬(wàn)元

D.9000萬(wàn)元

【答案】D

【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人,，按房屋現(xiàn)值繳納契稅,。

【2017年單選題】贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（   ）,。

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.協(xié)議價(jià)格

D.市場(chǎng)價(jià)格

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定,。

【2020年單選題】居民甲將一套價(jià)值為100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元,，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,。則甲應(yīng)繳納的契稅為（   ）。

A.0萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.2萬(wàn)元

【答案】D

【解析】（1）等價(jià)交換房屋,、土地權(quán)屬的免征契稅,，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣,、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；（2）甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬(wàn)元）,。

【考點(diǎn)六】土地增值稅的征稅范圍

【2020年單選題】下列行為中,，屬于土地增值稅征稅范圍的是（   ）。

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)BD：房產(chǎn)無(wú)償用于公益事業(yè)捐贈(zèng)或者贈(zèng)與直系親屬,，不屬于土地增值稅征稅范圍,；（2）選項(xiàng)C：出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù),，不征收土地增值稅,。

【考點(diǎn)七】土地增值稅的清算

【2018年單選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（   ）,。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。

以上就是注會(huì)稅法第十章的相關(guān)考試題目，大家要認(rèn)真做題,，并進(jìn)行歸納總結(jié),，找出命題規(guī)律，爭(zhēng)取順利通過(guò)今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,！

注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）