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知識點：對審計相關(guān)的控制、對內(nèi)部控制了解的深度

1. （單項選擇題）

以下有關(guān)注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度的說法中,，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　,。?/p>

A．了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計、確定其是否得到執(zhí)行,，以及對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試

B．詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用

C．除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

D．評價控制的設(shè)計,，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

正確答案:A

答案解析:

選項A不恰當(dāng),，對內(nèi)部控制了解的深度不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

2.（多項選擇題）

在財務(wù)報表審計中,，針對了解內(nèi)部控制的下列說法中,，正確的有（　　）,。

A．在了解控制活動時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

B．注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設(shè)計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C．注冊會計師了解內(nèi)部控制后,，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設(shè)計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

D．財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項B錯誤,，了解內(nèi)部控制的深度不僅包括評價控制的設(shè)計，還包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行,。

知識點：預(yù)防性控制與檢查性控制

1.（多項選擇題）

下列各項控制活動中,，屬于檢查性控制的有（　　）,。

A．定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B．對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C．財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D．財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項ACD的控制目的均是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，均屬于檢查性控制,；選項B的控制目的是為了防止錯報的發(fā)生，屬于預(yù)防性控制,，不屬于檢查性控制,。

2.（單項選擇題）

下列屬于被審計單位業(yè)務(wù)流程中預(yù)防性控制的是（　　）,。

A．每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因

B．定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并跟蹤調(diào)查掛賬的項目

C．銷售發(fā)票上的價格應(yīng)根據(jù)價格清單上的信息確定

D．復(fù)算包括折扣在內(nèi)的賣方發(fā)票金額的準(zhǔn)確性

正確答案:C

答案解析:

選項A,、選項B和選項D中，相關(guān)內(nèi)部控制均為檢查性控制,。

知識點：評估重大錯報風(fēng)險的審計

1.（多項選擇題）

A注冊會計師審計甲公司2018年度財務(wù)報表,，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（　?。?。

A．評估識別出的風(fēng)險,，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)

B．考慮發(fā)生錯報的可能性

C．考慮潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報

D．將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

四個選項均正確。

2.（多項選擇題）

在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,，注冊會計師可能實施的審計程序有（　?。?/p>

A.識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

正確答案:BCD

答案解析:

在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險,、并考慮各類交易、賬戶余額,、披露,；將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險是否重大,；考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性,。選項A錯誤是因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險均識別,。

知識點：需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

1.（單項選擇題）

下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中,，正確的是（　　）,。

A．注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時,，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

C．注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

D．注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

正確答案:B

答案解析:

注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果,，選項A錯誤,；如果對與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行,；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制,，那么不需要進(jìn)行控制測試，選項C錯誤,；注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序,，如果針對特別風(fēng)險實施的審計程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，選項D錯誤,。

2.（單項選擇題）

下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時,，通常無需考慮的是（　?。?/p>

A．交易的復(fù)雜程度

B．風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C．被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

D．財務(wù)信息計量的主觀程度

正確答案:C

答案解析:

注冊會計師在確定特別風(fēng)險時，應(yīng)考慮的事項至少包括：（1）風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險,；（2）風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注,；（3）交易的復(fù)雜程度（選項A）,；（4）風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易（選項B）；（5）財務(wù)信息計量的主觀程度,，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性（選項D）,；（6）風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易,。

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