評(píng)價(jià)回函的可靠性_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-09 14:56:59

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3科

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注會(huì)審計(jì)的知識(shí)點(diǎn)雖然理解起來較為困難,，但考試難度在六門專業(yè)階段考試中并不算高,，請(qǐng)考生放心備考！下文為大家講解知識(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)回函的可靠性,，了解驗(yàn)證三種回函方式的可靠性,。在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素,？一起來看,！

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評(píng)價(jià)回函的可靠性_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第三節(jié)：函證

【知識(shí) 點(diǎn)】

評(píng)價(jià)回函的可靠性

（一）考慮因素

在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）對(duì)詢證函的設(shè)計(jì),、發(fā)出及收回的控制情況,；

（2）被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性,、授權(quán)回函情況,、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性；

（3）被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制,。

（二）驗(yàn)證郵寄回函的可靠性

（1）被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件,，是否與發(fā)出的詢證函是同一份；

（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,；

（3）回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱,、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致,；

（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致,，是否存在多封回函同時(shí)或自同一地址發(fā)出的情況；如果回函使用快遞方式,，可查看收件網(wǎng)點(diǎn)的城市或地區(qū)是否與被詢證者所在的城市或地區(qū)一致,，是否存在多封回函同時(shí)來自同一收件網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出的情況；

（5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致,，在認(rèn)為必要的情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件中的被詢證者印章及簽名進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)等。

由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接書面回復(fù),。

（三）驗(yàn)證跟函回函的可靠性

（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員,；

（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等,；

（3）觀察處理詢證函的人員是否按照正常流程認(rèn)真處理詢證函,，例如，觀察處理詢證函的人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息,。

（四）驗(yàn)證電子形式回函的可靠性

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境,，且如果確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制,，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性。

（2）電子函證程序涉及多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù),，如加密技術(shù),、電子數(shù)碼簽名技術(shù)和網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證程序；

（3）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí),，可與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容,。例如，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者,，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時(shí),，可以要求被詢證者提供回函原件,。

（五）口頭回復(fù)

只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求,，因此,，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù),，如果仍未收到書面回函,，則需要通過實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息,。

上文注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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